Опубликовано: 30.05.2025
Представителям микробизнеса хочется по максимуму заниматься своей деятельностью и не отвлекаться на составление отчётов и расчёт взносов для Федеральной налоговой службы. С 2022 года ООО и ИП получили такую возможность благодаря новому экспериментальному налоговому режиму — автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН). Сначала эксперимент действовал только в четырёх регионах России, а с 2025 года распространился на всю страну. Мы уже рассказали об особенностях этого режима, а теперь подробнее разберемся, для каких видов деятельности его можно применять.
Что такое АУСН
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) в тестовом формате будет функционировать до конца 2027 года. ИП и ООО, которые введут деятельность на АУСН, уплачивают повышенные налоги, однако могут не сдавать ряд отчётов и не уплачивать часть взносов.
Вот какие условия действуют на АвтоУСН:
Повышенные ставки по налогам
Юрлица и ИП вправе выбрать один из двух объектов налогообложения с разными ставками:
- «Доходы» — 8%;
- «Доходы минус расходы» — 20%. При этом существует минимальный налог 3%. Бизнес заплатит его, если налог по ставке 20% окажется ниже минимального.
Пока длится эксперимент, ставки повышаться или понижаться не будут. Если по обычной УСН регион может снизить ставку налога с 6% до 1% или с 15% до 5%, то с АУСН такого сделать не получится.
Налоговый период на спецрежиме составляет один месяц. Это значит, что при наличии поступлений платить налог нужно ежемесячно.
Льготы на уплату налогов
Налоговые ставки на этом спецрежиме выше, чем на УСН. Однако бизнес не платит часть взносов. Смотрите в таблице, что могут не платить компании и предприниматели на АвтоУСН.
| ИП на АУСН | Компании на АУСН |
| НДС, кроме импортного и агентского | НДС, кроме импортного и агентского |
| НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности | Налог на прибыль |
| Налог на имущество физлиц, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — налог, рассчитанный по кадастровой стоимости | Налог на имущество организаций, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости |
Страховые взносы
Участники эксперимента вне зависимости от наличия работников освобождаются от страховых взносов — они рассчитываются по нулевому коэффициенту. Не нужно оплачивать:
- обязательное пенсионное страхование сотрудников;
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности;
- медицинское страхование;
- страховые взносы за себя для ИП.
Сотрудники от этого не пострадают. Все взносы за них платит государство из федерального бюджета. У сотрудников будет по-прежнему копиться стаж и пенсионные баллы.
Единственный обязательный взнос — за травматизм на рабочем месте. В 2025 году он составляет 2750 рублей за всех сотрудников вне зависимости от их количества.
Упрощённая отчётность
Ещё одно преимущество компаний и ИП, которые ведут деятельность на АУСН, — это минимум отчётности. Налоговая не требует от них:
- декларацию;
- расчет по страховым взносам РСВ;
- отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах»;
- расчёт 6-НДФЛ;
- книгу учета доходов и расходов.
Компании и ИП на спецрежиме сдают минимум документов из формы ЕФС-1:
- «Сведения о трудовой деятельности» — не позднее следующего рабочего дня после приёма или увольнения сотрудника;
- «Сведения о страховом стаже» — ежегодно до 25 января;
- Информацию, что работодатель по заявлению сотрудника удерживает дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Кроме того, ООО должны заполнять и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчётность. А если компания импортирует товар из стран ЕАЭС, нужно сдавать Декларацию по ввозному НДС.
Возможность открыть расчётный счёт только в ограниченном количестве банков
Налогоплательщикам на АУСН разрешено заводить расчётные счета только в определенных банках. Полный список доступных кредитных организаций есть на сайте ФНС.
Кто может применять АУСН
Перейти на автоматизированную упрощённую систему налогообложения могут не все. Основное условие — бизнес должен быть зарегистрирован в регионе, где проходит эксперимент по внедрению АвтоУСН. При этом вести деятельность предприниматель или компания может и в другом регионе, где налоговый режим не применяется.
С 1 января 2025 года регионы могут по своему усмотрению принимать участие в эксперименте. К нему присоединились почти все субъекты России. Однако заранее стоит уточнить на сайте ФНС, действует ли АвтоУСН в вашем городе. Например по данным на апрель 2025 года, спецрежим не действует в Башкортостане, Пензенской и Смоленской областях.
Чтобы перейти на АвтоУСН, компании или ИП нужно соответствовать условиям:
- доход за прошлый год составил до 60 млн, за текущий год — также до 60 млн;
- количество работников за месяц составляет до 5 человек, в том числе и по договорам ГПХ;
- расчёты с персоналом всегда происходят безналичным способом;
- остаточная стоимость основных средств для организаций — не более 150 млн рублей по данным бухучёта;
- расчётный счёт открыт в одной из кредитных организаций перечня;
- нет филиалов и обособленных подразделений;
- нет совмещений с иными налоговыми режимами;
- доля участия других организаций в уставном капитале менее 25%.
Популярные виды деятельности на АУСН
Из-за ограничений, которые действуют на автоматизированной упрощёнке, этот налоговый режим выбирают представители микробизнеса. Самые популярные виды деятельности на АУСН по данным ФНС — это:
- розничная торговля, в том числе на маркетплейсах — 25%;
- разработка компьютерного программного обеспечения и консультационные услуги в этой сфере — 9,2%;
- операции с недвижимостью — 6%;
- деятельность в области права и бухгалтерского учета — 4,5%;
- строительные работы — 3,9%.
С какими видами деятельности нельзя работать на АУСН
По закону №17-ФЗ от 25.02.2022 применять спецрежим не могут:
- банки и небанковские кредитные организации;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- нотариусы и страховщики;
- некоммерческие организации;
- унитарные предприятия;
- ломбарды и МФО;
- ювелирные мастерские или магазины, кроме производства и продажи изделий из серебра;
- организации, которые производят подакцизные товары.
Полный список тех, кто не может использовать автоматизированный УСН, смотрите в законе.
Как перейти на автоматизированную УСН
Перейти на АУСН в любой момент нельзя. Для ООО и ИП есть временные рамки:
- Новые ИП и ООО начинают использовать спецрежим с даты регистрации. Заявление о переходе на АУСН нужно подать в ФНС в течение 30 дней с момента регистрации бизнеса.
- Налогоплательщики на УСН или НПД могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца.
- ИП и юрлица на других системах налогообложения, например, на ОСНО и ЕСХН, могут сменить режим только с 1 января следующего года. А вот подать заявление о переходе можно в любой момент.
Уведомить налоговую инспекцию о смене режима можно через личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС или через обслуживающий банк. Если вы перешли на АУСН, сменить налоговый режим не получится в течение всего следующего календарного года.
Краткие выводы
- Автоматизированная система налогообложения — это специальный режим, который с 1 января 2025 года действует почти во всех регионах России. Ставки налога на АУСН повышены по сравнению с УСН, однако бизнесу не нужно сдавать ряд отчётов и страховых взносов за сотрудников.
- Вести деятельность на АУСН можно, если ваш бизнес зарегистрирован в регионе действия спецрежима. Есть и требования к количеству сотрудников — не более 5, и к доходу — не более 60 млн в год.
- На АвтоУСН обычно переходит микробизнес. Чаще всего режим используют в розничной торговле, в том числе на маркетплейсах.
- Некоторым организациям и ИП нельзя работать на АУСН. Например, это страховщики, нотариусы, ломбарды. Полный список читайте в №17-ФЗ.
- Новый бизнес может применять АУСН с даты регистрации. Налогоплательщики на УСН и НПД переходят на АвтоУСН с 1 числа любого месяца, а ИП и юрлица на остальных режимах налогообложения — только с 1 января следующего года.