Опубликовано: 17.03.2024
В статье собрали полный перечень налогов и взносов, которые должны уплачивать предприниматели на УСН в 2024 году. Разберём, как рассчитать и когда платить налоги и страховые взносы на УСН.
Что должен делать ИП на УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это один из режимов налогообложения для предпринимателей. Часто УСН выбирают на старте бизнеса — здесь нужно отчитываться по единственному налогу и только раз в год.
У каждого предпринимателя на УСН есть свой чек-лист с обязанностями:
- считать и платить налоги;
- считать и платить страховые взносы;
- отчитываться в инспекцию по платежам в бюджет.
Поговорим подробнее о каждом пункте.
Как рассчитать налоги на УСН
ИП может выбрать два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Бизнесмен выбирает подходящий вариант налогообложения в начале года и может переходить с одной системы на другую. Но есть исключение.
- УСН «Доходы». Расчёт:
Ставки:
| 6% | годовой доход — до 199, 35 млн рублей, число работников — до 100 человек |
| 8% | годовой доход — до 265, 8 млн рублей, число работников — до 130 человек |
- УСН «Доходы минус расходы». Расчёт:
Ставки:
| до 15% | годовой доход — до 199, 35 млн рублей, число работников — до 100 человек |
| 20% | годовой доход — до 265,8 млн рублей, число работников — до 130 человек |
Ещё можно применить пониженный налог — 1% от годового дохода. Бизнесмен сопоставляет величину налога на прибыль и минимального налога. В бюджет попадает тот, сумма которого получилась больше.
Для предпринимателей на УСН есть региональная льгота — налоговые каникулы. Это период, в который ИП не уплачивает налог. Воспользоваться налоговыми каникулами можно до конца 2024 года включительно.
Если Вы ИП на УСН и Ваша деятельность соответствует региональным условиям, налоговые каникулы стартуют автоматически — с даты регистрации бизнеса.
Как рассчитать страховые взносы на УСН
Есть два вида страховых взносов — фиксированные и дополнительные.
В 2024 году фиксированный взнос на УСН — 49 500 рублей.
Дополнительные взносы уплачивают, если бизнес за год заработал больше 300 тысяч рублей. Взнос в таком случае рассчитывается как процент с суммы превышения.
Пример. У ИП на УСН «Доходы» есть бизнес, выручка от которого по итогам 2023 года составила 5 млн рублей. Получается, в 2024 году ему нужно будет уплатить взносов:
Фиксированных: 49 500 рублей.
Дополнительных: (5 млн рублей − 300 тысяч рублей) * 1% = 47 000 рублей.
Суммарно бизнесмен заплатит взносов: 49 500 + 47 000 = 96 500 рублей.
Пример. Доход предпринимателя по итогам 2023 года составил 3 млн рублей. Сумма расходов — 2 млн рублей. Рассчитаем, сколько взносов должен заплатить ИП:
Фиксированных: 49 500 рублей.
Дополнительных: (3 млн рублей − 2 млн рублей − 300 тысяч рублей) * 1% = 7 000 рублей.
Суммарно бизнесмен заплатит взносов: 49 500 + 7 000 = 56 500 рублей.
Как уменьшить налог на страховые взносы
Если у ИП нет работников, можно уменьшить налог полностью, если работники есть — только наполовину.
- Пример расчёта, если работники есть. Допустим, предприниматель Василий заработал 600 тысяч рублей за первое полугодие. В таком случае единый налог составит: 600 тысяч рублей * 6% = 36 тысяч рублей.
Из полученной суммы Василию нужно вычесть фиксированные страховые взносы — 49 500 рублей. Поскольку единый налог меньше суммы фиксированного взноса, Василию ничего не нужно платить.
По итогам девяти месяцев работы Василий заработал 1 млн рублей. Здесь единый налог уже такой: 1 млн рублей * 6% = 60 000 рублей. Из суммы нужно вычесть фиксированный взнос 49 500 рублей. Единый налог больше фиксированного взноса, соответственно, Василий должен уплатить в бюджет их разницу: 60 000 − 49 500 = 10 500 рублей.
- Пример расчёта, если работников нет. Предположим, Светлана за первое полугодие заработала 900 тысяч рублей. Рассчитаем единый налог: 900 тысяч рублей * 6% = 54 тысячи рублей.
У Светланы в штате есть работники, поэтому уменьшить налог она может только на 50%. Выходит, что ИП должна уплатить в бюджет 27 тысяч рублей.
Когда платить налоги и страховые взносы
С 2024 года бизнес должен уплачивать налоги и взносы в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
Налоги. Когда уплачивать ежегодный налог и подавать декларацию:
| Период | Подать декларацию | Уплатить налог |
| 3 месяца | Уведомление до 25 апреля | До 28 апреля |
| 6 месяцев | Уведомление до 25 июля | До 28 июля |
| 9 месяцев | Уведомление до 25 октября | До 28 октября |
| Год | До 25 апреля следующего года | До 28 апреля следующего года |
Взносы. Фиксированные взносы частично или сразу платят до 31 декабря, дополнительные — до 1 июля следующего года.
Какую отчётность вести на УСН
У предпринимателей на УСН есть два вида отчётности:
- декларация;
- книга учёта доходов и расходов (КУДиР).
Декларацию в налоговую сдают каждый год, даже если доходы от деятельности были нулевыми. Если бизнес находится на налоговых каникулах, он тоже обязан сдавать декларацию — в строках 120-123 поставить «0» и обосновать причину применения ставки.
После — подать документ в налоговую удобным способом: лично или через сайт ФНС.
Шаблон документа можно скачать здесь.
Предприниматели на УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов. Делают это в бумажном либо в электронном виде.
Предоставлять КУДиР в налоговую не требуется, только если от инспекции придёт запрос на проведение камеральной проверки.
Как платить взносы за работников
Если у бизнесмена есть сотрудники, по ним тоже нужно отчитаться перед налоговой. Предоставить нужно:
- отчёт по страховым взносам (РСВ);
- отчёт 6-НДФЛ;
- отчёт в единый социальный фонд (СФР);
- персонифицированные сведения о работниках.
Отчёт по страховым взносам. В документе нужно указать данные о страховых взносах и информацию о средней численности сотрудников. Отчёт подают лично в инспекцию, если сотрудников больше десяти. Если меньше — отправляют в электронном формате.
Если за отчётный год выплат по сотрудникам не было, отчитаться о них нужно, только с нулевыми значениями.
РСВ сдают каждый квартал:
| за первый квартал 2024 года | до 25 апреля |
| за шесть месяцев 2024 года | до 25 июля |
| за девять месяцев 2024 года | до 25 октября |
| за 2024 год | до 27 января 2025 года |
Сдают документ по форме, установленной ФНС.
Отчёт 6-НДФЛ. Со всех доходов, которые сотрудники получили от предпринимателя, нужно удержать налог:
- зарплаты;
- авансы;
- дивиденды;
- подарки на сумму от 4000 рублей.
Удержанный налог нужно отразить в 6-НДФЛ и предоставить отчёт в инспекцию.
6-НДФЛ сдают каждый квартал:
| первый квартал 2024 года | до 25 апреля |
| за шесть месяцев 2024 года | до 25 июля |
| за девять месяцев 2024 года | до 25 октября |
| за 2024 год | до 25 февраля 2025 |
Скачать форму документа можно здесь.
Отчёт в единый социальный фонд (СФР). С 2023 года в территориальный СФР нужно подавать унифицированный отчёт — ЕФС-1.
Документ сдают 25 числа: разделы и подразделы документа подают с разной периодичностью. Отчитываться нужно по форме, утверждённой СФР.
Персонифицированные сведения о физлицах. В отчёте указывают данные о сотрудниках, подрядчиках и суммы выплат по ним за отчётный период.
Сведения в налоговую передают до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Отчитываться нужно ежемесячно по форме, утверждённой ФНС.
