Что такое камеральные проверки

Камеральная налоговая проверка (КНП) — форма налогового контроля, при которой органы проверяют документы: декларации по НДС, бухгалтерские отчётности, акты выполненных работ. 

Налоговая отслеживает, чтобы все бумаги были заполнены правильно, а налоги уплачены в полном размере. Если по итогам проверки инспекторы заметят какие-либо нестыковки, налогоплательщика ждёт штраф и другие наказания. 

В статье расскажем, что такое камеральная проверка и как оспорить её результаты.

Камеральная проверка проходит в налоговой. Налогоплательщик приезжает в офис и показывает пакет документов инспектору. Обычно данное мероприятие налогового контроля занимает пару часов. Если материалов и фактов, собранных во время камеральной проверки, недостаточно для вынесения решения, налоговая проведёт дополнительную проверку с выездом к налогоплательщику. 

Во время выездной проверки органы изучают все документы на месте. Инспекторы досконально проверяют компанию: опрашивают сотрудников, проводят инвентаризацию имущества и осматривают помещение. Мероприятие может длиться несколько дней или даже недель.

По характеру проведения КНП можно условно разделить на:

Стандартные проверки проходят автоматически. Когда предприниматель или компания подают отчётность в налоговую, документы проходят через систему АИС «Налог-3». 

Если система находит ошибки, налоговые инспекторы проводят более детальный аудит. 

Углублённую проверку назначают, если стандартный аудит выявил нарушения. Например, организацию подозревают в уклонении от уплаты налогов. 

Для анализа органы запрашивают дополнительные документы и пояснения. 

В основном камеральные проверки проводит налоговая инспекция (ИФНС). Она проверяет всё, что связано с налогами: декларации по НДС, платёжные поручения, выписки из банков.  

Другие органы, например, Счётная палата и Федеральная таможенная служба, тоже занимаются камеральными проверками. Их зона ответственности не затрагивает налоги. Они контролируют свои сферы: бюджетные вопросы и таможенные декларации.

Обычная камеральная проверка длится до трёх месяцев. 

Есть два случая, когда сроки другие:

По закону налоговые инспекторы не вправе продлевать срок аудита. Но и тут есть исключение: если бизнес подаёт уточнённую декларацию до окончания камеральной проверки, расследование начинают сначала. 

Новую декларацию будут проверять до трёх месяцев.

Порядок такой:

Предприниматель или организация подаёт декларацию в налоговые органы. 

Что должно быть в документе:

Сроки подачи декларации разные. Например, ИП на «упрощёнке» подают документ раз в год до 25 апреля.

О начале камеральной проверки плательщика не уведомляют. Налоговая получает документ и сразу приступает к обработке задачи (п. 3 ст. 88 НК РФ). 

Сначала бумаги проходят стандартную проверку через автоматизированную систему АИС «Налог-3». Если всё хорошо — расследование заканчивается. 

Если в бумагах обнаружено несоответствие или ошибки — начинают углублённую налоговую проверку. Плательщик может узнать о ней косвенно. Например, если органы запрашивают дополнительные документы. 

Отслеживать статус камеральной проверки можно в личном кабинете плательщика. 

Рекомендуем заранее подготовиться к углублённой КП:

Во время углублённой проверки налоговые инспекторы вправе:

Нарушений нет. Если по результатам камеральной проверки органы не найдут ничего подозрительного — аудит окончен. 

Нарушения есть. Если в бумагах будет что-то сомнительное — инспектор выпишет акт о результатах с нарушениями и чек на оплату штрафа. Сделать это он обязан в течение десяти дней после окончания проверки.

Если плательщик не согласен с решением инспектора, он вправе объясниться или оформить уточнённую декларацию. Сроки — месяц со дня получения акта. Пояснения можно дать письменно в произвольной форме. Новую декларацию составить по той же форме, что и первоначальную. 

Органы рассматривают материалы КНП в течение десяти рабочих дней. Плательщик может присутствовать на мероприятиях — налоговые инспекторы обязаны уточнить время и место его проведения. 

По итогам рассмотрения выносят решение:

Если органам недостаточно материалов для вынесения решения, проводят дополнительные мероприятия. Срок их проведения — месяц.

Исключение: иностранные компании и консолидированные группы. Для них действует увеличенный срок проведения дополнительных проверок — два месяца. 

Когда налоговые инспекторы проведут мероприятия, они выписывают дополнение к акту проверки. Плательщику вручают акт в течение пяти дней после его составления.

Если бизнес не согласен с решением налоговой, он может подать возражения. 

Оспорить результаты КНП можно в течение 15 дней с момента получения акта. Для этого нужно составить письменное возражение и направить его в инспекцию, куда сдавали декларацию. 

Шаблон возражения по акту налоговой проверки

Дальше возражение направляют в региональное управление ФНС. Там рассматривают материалы камеральной проверки и решают: принять доводы плательщика или отказать. 

Если бизнес получил отказ по возражению, но уверен в своей правоте, он может подать апелляционную жалобу на налоговые органы.

Ситуация может разрешиться так:

Если и так у плательщика не получилось добиться своего, он может обратиться в арбитражный суд. Срок подачи жалобы — три месяца с момента получения ответа на апелляцию.