Опубликовано: 25.09.2025
Предприниматели и компании могут не только покупать товары и услуги за деньги, но и обмениваться ими между собой. Это удобно, когда свободных средств мало, но есть ресурсы, которые вы можете предложить взамен. Такой вариант сотрудничества называется бартером. Разберем, как правильно заключить такую сделку, как правильно уплатить налоги и какие есть ограничения.
Что такое бартер простыми словами
Бартер или бартерная система обмена — это сделка по обмену товарами и услугами.
Бартерные сделки популярны среди малого бизнеса — они помогают экономить деньги, развивать производство и находить новых партнеров.
Обычно меняют:
- Товар на товар. Например, завод по производству лаков и красок передает мебельной фабрике краску, а взамен получает мебель для офисов.
- Товар на услугу. Например, завод по производству шин передает транспортной компании шины, а транспортная компания оказывает заводу услугу по перевозке продукции.
- Услугу на услугу. Например, юрист проводит консультации для компании веб-разработчиков, а компания делает для него сайт.
Какие бывают виды бартерных сделок
Прежде чем оформить бартерную сделку, нужно определить, какой именно у вас обмен. Смотрим на две вещи:
- сколько стоят товары и услуги;
- сколько будет участников.
Это деление условное, но полезное: от него зависит, что вы запишете в договор и как будете считать налоги.
В зависимости от стоимости товаров и услуг выделяют:
| Равнозначный бартер | Неравнозначный бартер |
| ✅ Это обмен товарами или услугами одинаковой стоимости. | ✅ Стоимость обмениваемых товаров или услуг разная, одна из сторон компенсирует разницу. |
| 👉 Что важно запомнить. Если вы не указали цену товаров и услуг в договоре, то бартер считается равнозначным (ст. 568 ГК РФ). Может показаться, что в данном случае это нормально. Но мы рекомендуем указывать стоимость обмена в любом случае. Это не только защита от споров, но и понятная база для расчета налогов. | 👉 Что важно запомнить. Если вы не пропишете цену в договоре, то по закону ваш обмен стоит одинаково для обеих сторон (ст. 568 ГК РФ). Даже если ваши продукты стоят дороже, потребовать доплату вы не сможете. Поэтому обязательно прописывайте цены в договоре. |
В зависимости от количества участников выделяют:
| Двусторонние сделки | Многосторонние сделки |
| ✅ Участвуют только две стороны. Это классика: вы и ваш партнер договариваетесь напрямую. | ✅ Включают три и более участников. Это более сложные схемы, в которых каждая сторона получает нужный товар или услугу не напрямую, а через цепочку обменов. |
| Пример. Мебельная фабрика меняет партию столов на рекламные услуги агентства. | Пример. Рекламное агентство размещает баннеры для автосалона. В свою очередь, автосалон предоставляет автомобиль строительной компании для грузоперевозок. А строители делают ремонт в офисе рекламного агентства. Сделка закончится, только когда все участники выполнят обязательства. |
| 👉 Что важно запомнить. Рассчитайте налоги до подписания, чтобы понять, сколько заплатите по своему режиму (УСН, ОСНО и т. д.) и не оказаться в убытке. | 👉 Что важно запомнить. Чем больше участников, тем сложнее отследить выполнение обязательств. Если одна компания задержит свою часть, может «зависнуть» вся цепочка. Договор придется составлять максимально подробно, чтобы избежать таких ситуаций. |
Как оформить бартерную сделку
Чтобы оформить бартерную сделку, нужно составить письменный договор. Форма договора зависит от того, чем обмениваются стороны.
Договор мены
Его составляют при обмене товара на товар (ст. 567-570 ГК РФ).
Когда сторона передает товар, то выступает как продавец. А когда принимает — как покупатель. То есть вы и ваш партнер будете одновременно выступать и продавцом, и покупателем.
Пример:
Мебельная фабрика и завод по производству красок заключили договор мены. Фабрика передаёт заводу 20 офисных столов. Завод передает фабрике 200 литров краски. Обе стороны обязаны выполнить обязанности продавца: поставить качественный товар в срок. И покупателя: принять товар, проверить его, оформить приемку.
Поэтому договор мены содержит элементы договора купли-продажи. Например, в нем указывают:
- описание товара и количество;
- цену товара и доплату, если стоимость товаров разная;
- срок поставки товара каждому участнику сделки;
- условия отгрузки;
- переход права собственности;
- условия расторжения;
- форс-мажор;
- способы разрешения споров между участниками;
- реквизиты сторон.
Смешанный договор
Когда стороны обмениваются услугами или меняют товар на услугу, договор мены заключать нельзя. В этом случае нужно составить смешанный договор. В нем опишите:
- товар, его количество и качество, сроки и условия поставки (ст. 454 ГК РФ);
- услугу, наименование услуги, порядок сдачи и приемки, устранения недостатков и срок выполнения (ст. 779 ГК РФ);
- ответственность сторон и гарантийные обязательства;
- условия расторжения договора;
- способы разрешения споров;
- форс-мажор;
- реквизиты сторон.
Такой формат четко отражает, что договор включает и элементы купли-продажи, и оказания услуг. Необходимо заранее закрепить роли каждой стороны в обеих частях сделки.
Пример:
Веб-студия делает сайт для кофейни, а кофейня в обмен передает студии партию кофе в зёрнах.
- Сторона 1 (Веб-студия) обязуется разработать и запустить корпоративный сайт как исполнитель. А как покупатель обязуется принять товар (кофе) и оформить его приемку.
- Сторона 2 (Кофейня) обязуется поставить 100 кг кофе сортов «Арабика» и «Робуста» как продавец. А как заказчик обязуется принять услугу (готовый сайт) и подписывает акт выполненных работ.
Вот как может выглядеть оформление сторон сделки в смешанном договоре:
«Общество с ограниченной ответственностью «ВебСайт», именуемое в дальнейшем «Исполнитель/Покупатель», в лице директора Иванова И. И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и
Общество с ограниченной ответственностью «Кофейня Бинс», именуемое в дальнейшем «Поставщик/Заказчик», в лице директора Петрова П. П., действующего на основании Устава, с другой стороны,
совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Смешанный договор (далее — «Договор») о нижеследующем».
Облагается ли налогом бартерная сделка
Участники бартерной сделки получают доход так же, как и при сделках купли-продажи или оказания услуг. Поэтому с дохода по бартерной сделке нужно уплачивать налоги.
Стоимость приобретенного вами по бартеру будет считаться расходом, но только если это попадает в перечень расходов в налоговом законодательстве (ст. 326.16 НК РФ). А стоимость переданного вами по бартеру — это доход.
Доход определяют по ценам на товары и услуги в договоре (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если цена не указана, то берут среднюю цену на аналогичные товары или услуги.
Пример:
Представим, что вы — владелец небольшой типографии. Вы договорились с маркетинговым агентством: вы печатаете им 5 000 рекламных листовок, а агентство взамен проводит для вас рекламную кампанию в соцсетях.
Себестоимость печати этих листовок для вас — 20 000 руб. Агентство оценивает свою рекламную кампанию тоже в 20 000 руб., и эта сумма указана в договоре.
Как это отражается в налогах:
- Доход: для налоговой считается, что вы получили 20 000 руб. дохода, потому что именно столько «стоит» услуга агентства, даже если денег вы не получили.
- Расход: если ваша система налогообложения позволяет учитывать такие затраты (например, УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО), то 20 000 руб. за печать листовок можно включить в расходы.
В итоге налог вы будете платить так же, как если бы агентство перечислило вам 20 000 руб. деньгами, а вы им заплатили те же 20 000 руб. обратно за рекламу. Разница лишь в том, что расчёт прошёл без денег, но для налоговой это не имеет значения.
Что важно знать предпринимателю?
Если налоговая посчитает, что цена значительно отличается среднерыночной, то может доначислить налог на полученный доход. Поэтому не нужно занижать цены в договоре.
Виды налогов на разных режимах налогообложения
В зависимости от режима налогообложения, участники бартерной сделки уплачивают:
- налог на прибыль;
- единый налог на УСН;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
1. Организации на общем режиме налогообложения (ОСНО)
Цены товаров и услуг по бартерной сделке учитывают в общих доходах и расходах при расчете прибыли. Налог на прибыль составляет 25%.
2. ИП на ОСНО
Переданный по бартеру товар предприниматель учитывает как доход, а полученный может отнести к расходам. С разницы предприниматель заплатит НДФЛ. Это будет:
- 13%, если общий доход за год менее 2,4 млн рублей;
- 15%, если доход за год больше 2,4 млн, но меньше 5 млн рублей.
3. Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН)
При УСН «Доходы». Организации и ИП платят 6% с дохода. Доход от бартера нужно добавить к сумме доходов за отчетный период, расход при этом не учитывают.
Что надо знать предпринимателю? Налог начисляют и уплачивают авансовым платежом ежеквартально, а по итогам года подают декларацию. Если доход от бартера получен в первом квартале, то начислить налог нужно до 25 апреля, а уплатить до 28 апреля.
Пример:
Если ИП получил по бартеру ноутбук за 50 000 рублей, то его стоимость нужно прибавить к общему доходу за квартал. Налог по УСН за ноутбук составит 3000 рублей.
При УСН «Доходы минус расходы». Стоимость переданного нужно добавить к сумме доходов за отчетный период. А стоимость полученного — в расходы. Налог составит 15% от разницы между доходами и расходами в отчетном периоде.
4. Компании и ИП — плательщики Единого сельхозналога (ЕСХН)
Налог составит 6% от разницы между доходами и расходами.
5. ИП на патентной системе налогообложения (ПСН)
Платят только общий налог за патент.
6. Самозанятые
Если вы получили доход по бартеру, то налог на профессиональный доход (НПД) платить не нужно (п.11 ст. 6 ФЗ-422). Но придется заплатить НДФЛ как физическое лицо:
- 13%, если общий доход за год менее 2,4 млн рублей;
- 15%, если общий доход за год как физлица больше 2,4 млн, но меньше 5 млн рублей (п.2.1 ст. 210 НК РФ).
По итогам года подайте декларацию 3-НДФЛ. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Ограничения на сделки по бартеру
По бартеру нельзя обмениваться тем, что запрещено продавать в России (Указ Президента РФ № 179 от 22.02.1992).
Вот некоторые позиции из перечня:
- редкоземельные металлы и драгоценные камни;
- оружие и военная техника;
- яды и наркотики;
- лекарства, которые отпускают по рецепту;
- этиловый спирт;
- продукты оленеводства — панты и вытяжка из пантов.
Кроме этого, запрещено заключать сделки по обмену алкогольной продукцией (ст. 26 ФЗ-171).
Коротко
- Бартер — это обмен товарами и услугами без денег. Это выгодно, когда нет свободных средств, но есть что предложить взамен.
- Оформляйте письменный договор даже простого обмена. Укажите, что и в каком объеме меняете, сроки и условия поставки, гарантийные обязательства сторон.
- За доход от бартерной сделки нужно уплатить налог. Если цена в договоре не указана, налог считают от рыночной стоимости.