УСН в 2026 году: основные изменения для бизнеса на упрощенке

Что изменилось для бизнеса на УСН

УСН или упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим для небольших компаний и ИП. Налоговая нагрузка на нем меньше, чем на основной системе налогообложения, поэтому обычно он выгоден предпринимателям. Но в 2026 году условия упрощенной системы изменились. Далее расскажем о том, что теперь нужно учесть бизнесу, который выбирает этот спецрежим.

Увеличились лимиты для применения УСН

Чтобы работать на УСН, бизнес должен соблюдать требования по выручке, численности сотрудников и стоимости имущества. С 2026 года значения этих критериев скорректировали на коэффициент-дефлятор — поправочный коэффициент, который снижает влияние инфляции. В 2026 году Минэкономразвития РФ установил его значение 1,090 (Приказ № 734). 

С коэффициентом-дефлятором критерии для применения УСН изменились следующим образом: 

*Условие действует только для организаций.

Среднесписочная численность работников

Пополнился перечень расходов для расчета налога

Налог на УСН можно считать одним из двух вариантов:

• от всех доходов бизнеса по ставке 6%;
• или от доходов, уменьшенных на величину расходов, по ставке 15%.

Мы уже подробно рассказывали о каждом способе в статье «УСН: как работает упрощенная система налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”».

Для тех предпринимателей, у которых налог формируется из разницы доходов и расходов, подход к расчету немного изменился:

В расходах появилась новая статья. В перечень добавились затраты на доработку и совершенствование нематериальных активов.

Нематериальные активы (НМА) — это имущество, у которого нет вещественной формы, но при этом для бизнеса оно имеет ценность.

Пример нематериальных активов — товарный знак или программное обеспечение. Если бизнес на УСН вложит деньги в доработку программы или изменение логотипа, такие затраты теперь можно включить в расчет платежа.

Как зарегистрировать товарный знак: пошаговая инструкция

Перечень расходов стал открытым. В законе появился пункт «Иные расходы» (п. 45 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ). Он дает право учесть другие траты бизнеса, как при расчете налога на прибыль (Глава 25 НК РФ).

Ограничены региональные льготы

Власти регионов могут устанавливать налоговые ставки по УСН ниже стандартных. Например, для УСН «Доходы» ставку можно снизить с 6% до 1%, а для УСН «Доходы минус расходы» — с 15% до 5%. Узнать о пониженных ставках, которые действуют в каждом регионе в 2026 году, можно из справочной информации на сайте «Консультант Плюс».

На 2026 год Правительство РФ утвердило перечень приоритетных видов деятельности (Распоряжение 4176-р). Если раньше регионы могли установить сниженные ставки любым компаниям, то теперь льготу получит только бизнес, который занимается этими направлениями.

Снизился порог для освобождения от НДС на УСН в 2026 году

До 2026 года налог на добавленную стоимость (НДС) не платили компании и ИП на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей. С 2026 года государство снизило этот порог до 20 млн рублей (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 425). А значит, все компании и ИП на УСН, которые за 2025 год заработали больше, теперь стали плательщиками НДС.

Если бизнес превысит лимит 20 млн рублей в 2026 году, то также будет платить НДС с 1 числа квартала, в котором это произошло.

Пример

Предприниматель заработал 20 млн рублей с начала года к сентябрю. Ему нужно заплатить НДС со всех продаж с 1 августа.

Что ждет предпринимателей в будущем?

Порог для освобождения от НДС продолжит снижаться. В 2027 году налог будет платить бизнес на УСН с годовой выручкой 15 млн рублей, а в 2028 году — 10 млн рублей.

Как работать с НДС на УСН с 2026 года

Предлагаем всем предпринимателям на УСН заранее разобраться в тонкостях начисления НДС. Дальше расскажем важные детали о самом налоге и его ключевых изменениях.

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость — это налог, который бизнес платит с продажи каждого товара или услуги. НДС закладывают в цену продукта, то есть он увеличивает стоимость товаров, работ и услуг.

Пример

Шариковая ручка в канцелярском магазине у предпринимателя стоила 10 рублей. ИП стал платить налог на добавленную стоимость и поднял цену ручки до 12 рублей 20 копеек на величину НДС.

В итоге уплата налога ложится на покупателя. Поэтому НДС считается косвенным налогом, так как фактически платит его не бизнес напрямую, а конечный потребитель. Для бизнеса НДС — это надбавка к цене, которую он позже отдает государству.

Косвенные налоги в РФ

По каким ставкам можно платить НДС

У бизнеса на УСН есть выбор: платить НДС по стандартной, льготной или специальной ставке. Подробнее расскажем о них дальше.

Стандартная ставка — 22%. Ее могут выбрать все плательщики НДС от микропредприятий до крупного бизнеса.

С 1 января 2026 года стандартная ставка повысилась на 2% и это ключевое изменение, связанное с налогом (пп.б п.9 ст. 2 Федерального закона № 425-ФЗ).

Льготные ставки. Для отдельных компаний действуют пониженные ставки НДС:

• 10% — если бизнес продает социально значимый товар, например, продукты или лекарства;
• 0% — если компания или ИП занимаются экспортом.

Специальные ставки. Их может применять только бизнес на УСН. В 2026 году специальные ставки составляют:

• 5% — для компаний и ИП с годовым доходом от 20 до 272,5 млн рублей;
• 7% — для бизнеса с доходом за год от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Пояснение: с точки зрения НК РФ, базовые пороги доходов для применения специальных ставок НДС 5% и 7% при УСН — 250 млн и 450 млн руб. (п. 9 ст. 164 НК РФ, ст. 346.12 НК РФ). Эти суммы ежегодно индексируются на коэффициент‑дефлятор, установленный на соответствующий год (на 2026 год — 1,090, приказ Минэкономразвития № 734), поэтому проиндексированные пороги составляют 272,5 и 490,5 млн руб.

Как выбрать ставку плательщикам УСН

Несмотря на то что расчетный НДС по специальным ставкам всегда будет ниже, иногда бизнесу на УСН выгоднее выбрать стандартный подход. Ведь только он позволяет возмещать НДС.

Что означает возмещение НДС

Предприниматели тоже работают с другим бизнесом. Например, когда закупают сырье, расходные материалы или товары для перепродажи у поставщиков. Если поставщики бизнеса платят НДС, то они тоже делают надбавку к ценам.

Дальше предприниматель использует сырье, в стоимость которого заложен НДС, чтобы создать свою продукцию. А потом снова закладывает надбавку к цене и продает ее конечному потребителю. В итоге фактический налог увеличивается в два раза. Чтобы такого не происходило, бизнес может возмещать НДС за товары от поставщиков. Такой НДС еще называют входящим.

Компании ведут учет всех операций с НДС и платят сразу разницу между начисленным (исходящим) и входящим налогом:

Бывает и так, что бизнес закупается больше, чем продает. Тогда часть НДС компании могут даже вернуть на единый налоговый счет — спецсчет для уплаты налогов. Деньги можно направить на другие платежи или вывести на расчетный счет.

Отсюда следует вывод:

✅ Стандартная ставка 22% выгодна, когда:

• у бизнеса есть много поставщиков;
• большинство партнеров тоже работают с НДС.

✅ Специальные ставки 5% и 7% выгодны, когда:

• бизнес не закупает много сырья, чтобы создать свой продукт;
• поставщики не платят НДС.

Бизнесу на льготных ставках 10% и 0% тоже можно возмещать НДС. А значит, если у компании есть право на льготную ставку, им стоит пользоваться как самым выгодным вариантом. Так и расчетный налог будет меньше, чем при стандартном подходе, и возмещение еще больше снизит итоговый платеж.

Когда можно изменить ставку НДС

Если компания или ИП на УСН выбирают один из вариантов ставки, то не могут ее поменять еще 3 года. Но для новых плательщиков НДС есть послабления. Так, поменять специальную ставку на стандартную можно в первый год уплаты налога с 1 числа любого квартала (пп. е п. 8 ст. 2 Федерального закона 425 ФЗ).

Что изменилось в страховых взносах для УСН

Кроме самого налога, есть изменения в других платежах бизнеса на спецрежиме. Ключевые из них связаны со страховыми взносами за сотрудников и ИП за себя.

Частично отменяются льготы для малого бизнеса

До 2026 года весь малый бизнес на УСН платил взносы за сотрудников по льготной ставке, которая зависела от дохода сотрудников. Если зарплата работника была: 

• больше 1,5 МРОТ или 33 660 рублей, то ставка страховых взносов составляла 15%;
• меньше 1,5 МРОТ — 30%.

Теперь же право применять льготу есть только у некоторых компаний, которые занимаются приоритетным бизнесом. Перечень таких направлений утвердило Правительство РФ на 2026 год (Распоряжение 4125-р).

Увеличились взносы ИП

Индивидуальные предприниматели в России обязаны платить страховые взносы за себя. Даже если бизнес работает с убытком, ИП должен уплатить минимальный взнос. Он в 2026 году вырос почти на 7% и составил 57 390 рублей.

Предприниматели с доходом свыше 300 000 рублей платят страховые взносы в размере 1% от дохода, но не больше 321 818 рублей в 2026 году.

Страховые взносы ИП при доходе свыше 300 тыс. рублей

Появились обязательные взносы за руководителя

Компании, в которых генеральный директор не получает зарплаты или получает меньше МРОТ, теперь должны платить за него страховые взносы. Рассчитывать их надо от величины МРОТ, которую установили на год. В 2026 году он составляет 27 093 рубля.

Как работать на УСН в 2026 году

Чтобы вы не терялись в условиях изменений, составили памятку для бизнеса. Вот что советуем сделать всем предпринимателям на спецрежиме в 2026 году.

Выясните, нужно ли вам платить НДС в этом или следующем году. Подведите итог прошлого года и посчитайте планируемый доход за текущий. Учитывайте, что в 2027 году порог для освобождения от НДС снизится до 15 млн рублей. Допустим, если у бизнеса стабильная годовая выручка 17 млн рублей, то в этом году он не будет платить налог. В следующем — уже заплатит.

Подготовьтесь к работе с новым налогом. Если вы станете плательщиком НДС или уже работаете с ним с начала года, вам нужно определиться со следующим:

• Выбрать вариант ставки: специальную или стандартную. Когда и какой вариант будет выгоднее, мы рассказали выше.
• Пересмотреть договоры с партнерами. Если вы собираетесь работать по стандартной ставке, вам теперь выгоднее заключать договоры с такими же плательщиками НДС, как и вы.
• Оценить возможности по ведению учета. Работа с НДС — это дополнительная нагрузка на бизнес. Вам нужно будет составлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж, раз в квартал сдавать декларации, а при работе по стандартной ставке еще и рассчитывать суммы к возмещению. 

Вся эта работа требует времени, внимательности и порядка в учете. Возможно, вам потребуется обучение, новое ПО или даже дополнительный сотрудник.

Что поможет предпринимателям-плательщикам НДС?

Сложность перехода на новые условия для бизнеса понимают и в Правительстве РФ. Поэтому на первый год предпринимателей освободят от штрафа за не вовремя сданную декларацию по НДС (ст. 23 Федерального закона № 425).

✅ Сверяйтесь с годовыми лимитами перед изменениями в бизнесе. Перепроверяйте, не потеряете ли вы право на УСН в 2026 году, когда принимаете ключевые решения, например:

• заключаете крупную сделку;
• расширяете штат;
• приобретаете новые активы.

✅ Проверьте списки приоритетных видов деятельности. Из них вы узнаете, есть ли у вас право применять льготы по страховым взносам и сниженную ставку по УСН в 2026 году. Списки есть в Распоряжениях Правительства № 4176-р и № 4125-р.

✅ Оцените новую налоговую нагрузку. Посчитайте примерную сумму налогов, которую вы заплатите за 2026 год. Если из-за всех изменений у вас сильно возрастет налоговая нагрузка, вам может быть выгодно сменить режим.

Почитайте о доступных вариантах на сайте Налоговой службы. Выберете систему налогообложения, которая вам больше подходит, и подготовьтесь к переходу.

Коротко

• УСН в 2026 году коснулись изменения. Правительство РФ увеличило лимиты для применения спецрежима, отменило часть льгот и снизило порог для освобождения от НДС. Теперь налог на добавленную стоимость платит бизнес с годовой выручкой от 20 млн рублей.
• Стандартная ставка НДС выросла до 22%. Но у бизнеса на УСН есть право платить налог по ставке 5 или 7% в зависимости от дохода. С пониженными ставками предприниматели не смогут возмещать НДС.
• Для новых плательщиков налога на добавленную стоимость предусмотрели несколько послаблений. Например, им можно один раз сдать декларацию не вовремя без штрафа. А еще можно перейти со специальной ставки на стандартную в первый год уплаты НДС.
• Льготные ставки по страховым взносам теперь действуют только для приоритетных видов деятельности. Также ИП в 2026 году придется перечислить больше взносов за себя, а компаниям — платить за руководителей, которые не получают зарплату.