Опубликовано: 20.06.2025
С 2025 года применить упрощенную систему налогообложения и сэкономить на налогах могут больше компаний и ИП. Разбираем в статье, у кого теперь есть право перейти на УСН и какой и объект налогообложения выбрать.
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения — это модель уплаты налогов, которая освобождает бизнес от налога:
- на прибыль (НП);
- доходы физических лиц (НДФЛ);
- имущество (НИ), кроме платежей за недвижимость, указанную в статье 378.2 Налогового кодекса РФ;
- добавленную стоимость (НДС), но только если годовые поступления бизнеса меньше 60 млн рублей (согласно статье 145 Налогового кодекса РФ).
Вместо этих платежей льготная система предусматривает уплату налога:
- с доходов;
- доходов за вычетом расходов.
Кто имеет право платить УСН
Выбрать упрощенную систему налогообложения могут зарегистрированные в России организации и ИП:
- с годовой выручкой до 450 млн рублей;
- штатной численностью до 130 человек.
Для организаций есть дополнительные условия:
- другие компании имеют долю в уставном капитале меньше 25%;
- у бизнеса нет филиалов;
- остаточная стоимость имущества не превышает 200 млн рублей. Ее можно рассчитать по формуле: Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Амортизация.
Подробнее о том, что такое организации, чем они отличаются от физических лиц, читайте в статье 11 Налогового кодекса РФ.
Как перейти на УСН
Любой другой налоговый режим можно сменить на УСН с нового календарного года. Главное условие — выручка бизнеса за три первых квартала текущего года не превышает 337,5 млн рублей.
Чтобы перейти на УСН, компании уведомляют налоговую инспекцию до 31 декабря следующими способами:
- лично в ведомстве;
- через отделение МФЦ;
- онлайн в кабинете налогоплательщика.
Форму уведомления можно взять на сайте ФНС.
Виды УСН
Налог на УСН рассчитывают в зависимости от объекта налогообложения. Всего их два:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Налоговые ставки для каждого случая будут различаться. Рассмотрим виды УСН подробнее.
Доходы
Объект налогообложения — сумма всех поступлений от предпринимательской деятельности через кассу или на расчетный счет.
В эту сумму не войдут:
- вклады в уставный капитал;
- поступления от агентской деятельности;
- полученные займы;
- проценты по вкладам.
Полный перечень поступлений, которые включают и не включают в расчет УСН, собран в статье 346.15 НК РФ.
Ставка — 6%. Регионы имеют право установить ставку ниже, но не менее 1%. Информация о ставке налога в конкретном субъекте есть в разделе «Особенности регионального законодательства» на странице ФНС, посвященной этому налоговому режиму.
Пример
Тем, кто зарегистрирует бизнес в Удмуртии до 2030 года, местные власти установят ставку УСН 1% по закону от 10 декабря 2024 года.
Расчет. По итогам каждого квартала рассчитывают авансовый платеж, а по результатам года — итоговую сумму налога.
Чтобы определить сумму аванса или итоговый налог:
1. Считают доходы накопительным итогом с начала года. Так, доход во втором отчетном периоде — это сумма поступлений за первый и второй кварталы.
2. Вычисляют 6% от дохода.
3. Вычитают из рассчитанной суммы уже уплаченные авансы и суммы следующих обязательных платежей:
- страховой взнос ИП «на себя»;
- страховые взносы за сотрудников;
- оплату больничных сотрудников за счет работодателя.
Организации и ИП с наемными работниками могут вычесть страховые взносы на сумму не больше 50% от рассчитанного налога. ИП без сотрудников вычитают страховые взносы в полном объеме.
Почитать подробнее о порядке расчета УСН можно на сайте ФНС, а перепроверить расчет — в калькуляторе.
Пример
Предприниматель без сотрудников на УСН 6% заработал 7 млн рублей. В разбивке по кварталам:
- 1 000 000 рублей — I кв.;
- 1 000 000 рублей — II кв.;
- 2 000 000 рублей — III кв.;
- 3 000 000 рублей — IV кв.
В конце года предприниматель уплатил страховой взнос «на себя». В 2024 году фиксированная часть — 49 500 рублей, переменная часть — 1% от суммы выручки свыше 300 000 рублей. В нашем случае (7 000 000 – 300 000)*1% = 67 000 рублей. Итого сумма взноса — 116 500 рублей.
Авансовые и итоговый платеж ИП — в таблице:
| Период | Формула | Расчет | Результат |
| За I кв. | Поступления за 3 месяца*6% | 1 000 000 * 6% | 60 000 |
| За II кв. | Поступления за 6 месяцев*6% – Аванс за I квартал | (2 000 000 * 6%) – 60 000 | 60 000 |
| За III кв. | Поступления за 9 месяцев*6% – Аванс за I квартал и полугодие | (4 000 000 * 6%) – 60 000 – 60 000 | 120 000 |
| За год | Поступления за год*6% – Аванс за I квартал, полугодие и 9 месяцев – страховой взнос «на себя» | (7 000 000 * 6%) – 60 000 – 60 000 – 120 000 – 116 500 | 63 500 |
Расчетный платеж у ИП за год — 420 000 рублей. Предприниматель вычитает сумму страхового взноса и платит 303 500 рублей в 2024 году.
Доходы минус расходы
Объект налогообложения — годовые поступления бизнеса, уменьшенные на величину расходов. Поступления считают так же, как для первого случая. Расходы включают текущие и капитальные затраты:
- покупку зданий, техники, оборудования;
- строительство, капитальный ремонт;
- покупку товаров;
- выплату заработной платы и соцвзносов;
- арендную плату;
- обслуживание кредитов.
Полный перечень расходов перечислен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Ставка — 15%. Местные органы власти имеют право снизить до 5%. Найти информацию о ставке налога в конкретном субъекте можно в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС.
Расчет. Бизнес считает налоговый платеж четыре раза за год — три аванса по результатам кварталов и итоговую сумму.
Платеж определяют по следующей схеме:
- Накопительным итогом с начала года считают доходы и расходы. Например, для второго авансового платежа доходы и расходы считают за шесть месяцев, а для третьего — за девять.
- Из доходов вычитают расходы и от полученной суммы вычисляют 15%.
- Вычитают уже уплаченные авансы.
Итоговый налог за год не может быть ниже 1% от годовых поступлений. Если рассчитанная сумма меньше, налог придется доплатить.
Подробнее о расчете читайте на сайте Налоговой службы и проверяйте в калькуляторе.
Пример. Как рассчитать налог УСН «Доходы минус расходы»:
Предприниматель открыл сувенирную лавку в начале года. Для расчетов с бюджетом выбрал УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%. Перед открытием точки ИП закупил товар на 300 000 рублей, а позже пополнял витрины раз в квартал на 100 000 рублей.
За год он заработал:
- 200 000 рублей — I кв.;
- 300 000 рублей — II кв.;
- 350 000 рублей — III кв.;
- 250 000 рублей — IV кв.
Дополнительно предприниматель тратил по 30 000 рублей на аренду и прочие расходы каждый месяц.
Посчитаем авансовые и итоговый платеж:
| Период | Формула | Расчет | Результат |
| За I кв. | (Поступления — Расходы)*15% | (200 000 — 330 000)* 15% | Аванс = 0 Поступления меньше расходов. |
| За II кв. | (Поступления — Расходы)*15% | (500 000 — 330 000 — 130 000)*15% | Аванс = 6000 |
| За III кв. | (Поступления — Расходы)*15% — Аванс за полугодие | (850 000 — 460 000 — 130 000)*15% – 6000 | Аванс = 33 000 |
| За год | (Поступления — Расходы)*15% — Аванс за полугодие и 9 месяцев | (1 100 000 — 590 000 — 130 000)*15% – 6 000 – 33 000 | Налог к уплате = 18 000 |
Расчетный платеж у ИП за год — 57 000 рублей. Эта сумма меньше чем 1% от годовых поступлений. Поэтому суммарный годовой платеж составит 1 100 000*1% = 110 000 рублей.
Какой из видов УСН выбрать бизнесу
Какой объект налогообложения выгоднее для компании, зависит от нескольких факторов:
Рентабельность. Если поступления в два и более раза выше, чем расходы, выгоднее выбрать УСН 6%. Такая рентабельность бывает у арендного бизнеса или бизнеса в сфере услуг.
Если расходы у организации большие, то выгоднее выбрать УСН 15%. Невысокая рентабельность бывает у оптовой торговли.
Количество сотрудников. Если у организации или предпринимателя много сотрудников, то бизнес платит соцвзносы крупными суммами. Поскольку страховые взносы снижают налог «на доходах», УСН 6% поможет сэкономить больше.
Планы бизнеса. Инвестиции включаются в расчет налоговой базы. Поэтому если собственники бизнеса собираются строить здание, делать ремонт или приобретать спецтехнику в следующем году, то выгоднее перейти на УСН 15%.
Когда сдавать отчетность при УСН
Бизнес на УСН подает декларацию после окончания года. До 25 марта это делают организации, до 25 апреля — индивидуальные предприниматели.
Если бизнес закрылся, отчитаться нужно в следующем месяце до 25 числа.
Пример
ООО прекратило деятельность 27 февраля 2025 года. Бывшие собственники подают декларацию за 2025 год до 25 марта.
Что будет за несвоевременную сдачу декларации
Если задержать подачу декларации больше чем на 10 рабочих дней, налоговая служба начислит штраф. Согласно статье 119 НК РФ он составит 5–30% от суммы налога за каждый месяц просрочки или 1000 рублей. А также по статье 76 НК РФ инспекция может приостановить операции по счету.
Когда и как платить налог при УСН
Организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения рассчитываются с бюджетом каждые три месяца в следующие сроки:
| Платеж | Дата |
| Аванс I квартал | до 28.04 |
| Аванс I полугодие | до 28.07 |
| Аванс девять месяцев | до 28.10 |
| Итоговая сумма | Организации — до 28.03, ИП — до 28.04 |
УСН входит в состав Единого налогового платежа. Вносят деньги для оплаты через банк, на почте или через Личный кабинет налогоплательщика.
Что будет за неуплату налога в срок
Если не внести платеж своевременно, бизнес ждет:
- пеня — 1/300 ставки рефинансирования от платежа за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ);
- штраф — 20–40% от платежа (статья 122 НК РФ).
Отличия УСН от других режимов
УСН — не единственный налог, который может выбрать организация или предприниматель на старте. Сравним упрощенную систему налогообложения с другими популярными налоговыми режимами.
АУСН
Когда выгоднее. Если у бизнеса есть сотрудники.
Автоматизированная УСН доступна при годовой выручке до 60 млн рублей и численности сотрудников — до 5 человек.
На этой системе налог также начисляют с доходов или с разницы между поступлениями и расходами. В первом случае по ставке 8%, во втором — 20%. Но бизнес не платит часть страховых взносов за сотрудников. А ИП не платят еще и взносы «на себя».
ПСН
Когда выгоднее. Если у предпринимателя большой объем выручки.
На ПСН бизнес уплачивает фиксированную сумму (патент) за 1 год или меньше. ПСН действует только для предпринимателей, которые ведут бизнес в определенных направлениях. Виды деятельности устанавливают субъекты РФ в региональных законах. Их можно найти на странице ФНС о патенте в разделе «Особенности регионального законодательства».
Начинающему бизнесу почти всегда выгоднее УСН. Ведь этот налог зависит от результатов компании, а доходы у стартапа обычно невысокие. Предпринимателю с большими поступлениями, наоборот, дешевле оплатить патент.
ОСНО
Когда выгоднее. Если бизнес попадает под другие программы господдержки.
Организация или предприниматель могут платить все налоги, установленные кодексом, на общих основаниях.
Иногда бизнес на ОСНО получает серьезные налоговые льготы. Например, резидентов территорий опережающего развития (ТОР) полностью освобождают от уплаты большинства налогов на 5 и более лет. Такому бизнесу выгодно работать на ОСНО с самого открытия. Узнать подробнее о мере господдержки можно на сайте Минэкономразвития РФ.
Коротко
- УСН — налоговый спецрежим для поддержки стартапов, небольших компаний и ИП. Налог платится с годового дохода по ставке 6% или с разницы между поступлениями и расходами по ставке 15%.
- Основные критерии для перехода на этот налоговый режим: объем выручки, штатная численность, остаточная стоимость имущества, участие других организаций, отсутствие филиалов.
- Расчет налога УСН доходы минус расходы и доходы производят накопительным итогом каждые три месяца. Платить авансы и налог нужно каждый квартал. Сдавать отчетность — по итогам года.
- УСН не всегда выгоднее других режимов. Так, сельхозпроизводителям лучше выбрать ЕСХН, а предпринимателям с большими доходами оплатить патент.