Что такое НДС на внутреннем рынке
Это налог на добавленную стоимость продукции, работ и услуг. Его относят к косвенным налогам: юридически бизнес уплачивает НДС в государственный бюджет. Но фактически его сумма включена в цену товара, значит, ее платит и конечный покупатель.
На каждом этапе производства участник рынка не платит НДС со всей стоимости товара, а только с той части, которую добавил сам. При этом предприниматель может уменьшить свой налог на сумму входного НДС, которую уплатил ранее. Разберем на примере:
- производитель купил дерево для мебели за 10 000 р., из которых 2 200 р. — НДС;
- он сделал стулья и продал их за 20 000 р., налог на добавленную стоимость с этой продажи составил бы 4 400 р.;
- но ранее производитель уже заплатил 2 200 р. входного НДС, когда закупал дерево — поэтому к уплате в бюджет останется только 4 400 – 2 200 = 2 200 р.
☝🏼 Это интересно
НДС: что облагается и кто платит
Важно для предпринимателя. Таким образом, вы платите НДС только с той суммы, которую добавляет ваш бизнес, а не с полной стоимости по цепочке продаж.
Какая ставка НДС при экспорте товаров
Государство облагает налогом на добавленную стоимость товары, которые производят и используют в России. Но если вы отправляете их за рубеж, можно применить ставку НДС 0%. Как это выглядит на примере компании, которая производит кондитерские изделия:
- компания закупила сырье на 120 000 р. из которых 10 909 р. — НДС;
- на фабрике приготовили печенье и продали его в Казахстан за 200 000 р.;
- поскольку это экспорт, НДС с продажи нулевой;
- но ранее производитель уже заплатил 10 909 р. налога, когда закупал сырье — поэтому он может претендовать на вычет входного НДС.
Важно для предпринимателя. При экспорте за пределы ЕАЭС вы можете отказаться от нулевой ставки, например, если поставка разовая или вам сложно собрать документы. Но если вы отправляете товары в страны ЕАЭС, применять ставку 0% обязательно (Письмо Минфина от 09.01.2019).
☝🏼 Это интересно
Предприниматели-экспортеры могут стать частью программы поддержки «Сделано в России»
На каких системах налогообложения применяют НДС при экспорте
Нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте доступна тем бизнесам, которые уже являются плательщиками НДС. В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса, в начале 2026 года это компании, которые:
- используют общую систему налогообложения (ОСНО) и получают выручку от операций с НДС более 2 млн р. за три месяца подряд;
- используют упрощенную систему налогообложения (УСН) и получают доход более 20 млн р. в год;
- платят налог для сельхозпредприятий (ЕСХН) и получают доход более 60 млн рублей в год.
Подробности можно узнать в разъяснениях на сайте налоговой инспекции. Остальным компаниям — например, предпринимателям на патентной системе налогообложения или самозанятым, платить НДС не нужно. Соответственно, нулевая ставка для них недоступна.
☝🏼 Это интересно
Как компании на УСН работать с книгой продаж и НДС?
Как заполнить и отправить декларацию
Прежде чем подтверждать нулевую ставку, нужно направить в налоговую декларацию по НДС. Форма документа есть на сайте инспекции. В ней нужно заполнить разделы, которые касаются экспорта:
Титульный лист. Укажите реквизиты вашей компании и контактные данные, налоговый период и код инспекции, в которую вы отчитываетесь.
Раздел 1. Заполните суммы НДС к уплате или возмещению из бюджета.
Раздел 4. Внесите данные об экспортных операциях, для которых вы уже подтвердили ставку 0%: коды операций и сумму налогов.
Раздел 5. Заполните данные для налоговых вычетов по сделкам с нулевой ставкой: коды операций, налоговую базу.
Раздел 6. Укажите НДС для экспортных операций, по которым вы не подтвердили нулевую ставку в срок. Заполняйте раздел только в том случае, если после сделки уже прошло 180 дней.
Отправить декларацию в налоговую нужно с помощью электронного документооборота
(приказ ФНС России от 05.11.2024). Например, это удобно сформировать в вашей программе бухучета. Сдать документ нужно не позднее 25-го числа месяца, который следует после отчетного квартала. Подробнее о том, как работать с декларацией, читайте на сайте ФНС.
Важно для предпринимателя. Сперва нужно отправить декларацию, а потом — документы, которые подтвердят нулевую ставку при экспорте. Так налоговая сможет сопоставить их с конкретным отчетным периодом.
Как подтвердить НДС при экспорте товаров
Данные, которые нужно передать налоговой, перечислены в ст. 165 Налогового кодекса. Конкретные действия зависят от того, куда вы отправляете поставку:
1. В страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — Армению, Беларусь, Казахстан, Киргизию. Предпринимателю понадобится:
- договор поставки;
- транспортная накладная;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — форму можно найти в приложении 1 к Протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза» от 11.12.2009.
Документы можно подать:
- лично в инспекции, где бизнес стоит на учете;
- отправить через сервис ЭДО — электронного документооборота;
- передать онлайн с помощью «Офис экспортера» — сервиса от налоговой инспекции.
У предпринимателя есть 180 дней с момента отгрузки товаров, чтобы подтвердить нулевую ставку (п. 3 ст. 128 Таможенного кодекса ЕАЭС).
☝🏼 Это интересно
Что такое маркировка EAC: зачем нужна и как ее сделать
2. В другие страны. С 2024 года собирать комплект документов необязательно — отчет можно сдать онлайн (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 №549-ФЗ). Достаточно отправить в налоговую электронный реестр с данными о контрактах с зарубежными компаниями и таможенных декларациях. Можно подготовить его в программе «Налогоплательщик ЮЛ» или в сервисе «Офис экспортера».
У предпринимателя есть 180 дней после того, как товары выпустила таможня, чтобы подтвердить нулевую ставку (п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Если не уложиться в срок — придется заплатить налог по обычной ставке и пени.
Что будет, если вы не успели отчитаться
Если владелец бизнеса не успел собрать нужные документы, компании придется заплатить налог в полном размере — например, 10 или 22%, а также пени. Уплаченный налог можно будет возместить, если указать его в разделе 4 декларации по НДС, но пени вернуть нельзя (Письмо Минфина России от 24.09.2004).
Как получить налоговый вычет при экспорте
Получить возмещение входного НДС из бюджета могут компании, которые:
- используют общую систему налогообложения (ОСНО);
- платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) с общими ставками.
Предприниматели на УСН, который применяют пониженные ставки 5 или 7%, не могут получить налоговый вычет.
Чтобы возместить налог, предпринимателю нужно:
- подать декларацию за квартал, в котором он претендует на возмещение налога — суммы указывают в разделе 5;
- пройти камеральную проверку — в ее рамках налоговая убедится, что вы подали верные документы, а также отследит цепочку доставки товаров;
- передать дополнительные документы по запросу — например, инспекция может попросить счета-фактуры, книгу покупок и продаж (п. 8. ст. 88 Налогового кодекса).
☝🏼 Это интересно
Что такое камеральные проверки
Проверка может длиться до трех месяцев. Когда компания проходит ее, налоговая принимает решение о возмещении косвенного налога в течение недели. Если с документами все в порядке, сумма придет на ваш единый налоговый счет (ЕНС) — например, деньги можно будет использовать для уплаты будущих налогов.
Коротко
- НДС — это налог на добавленную стоимость, который компании уплачивают в бюджет. При экспорте применяют нулевую ставку налога, но право на нее нужно подтвердить в налоговой с помощью декларации и документов.
- Ставку НДС 0% при экспорте могут использовать все компании, которые платят НДС. Например: бизнесы на ОСНО, УСН и ЕСХН. Но получить налоговый вычет смогут только те, кто применяет общие ставки. С пониженными ставками 5 и 7% вычет недоступен.
- Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, предпринимателю нужно подать декларацию по НДС. Если он экспортировал товары в ЕАЭС, налоговой также понадобятся товаросопроводительные документы. При экспорте в другие страны достаточно отправить электронный реестр.
- Отправить документы нужно в течение 180 дней после того, как их отгрузили или пропустили на таможне. Если вы не успели, придется уплатить налог в полном размере и пени. НДС можно будет возместить в другом периоде, а пени останутся в бюджете.