Налоговая запросила пояснения у самозанятого: что делать и как защитить свои интересы

Получение требования о представлении пояснений или вызов на комиссию от Федеральной налоговой службы (ФНС) — ситуация, способная вызвать беспокойство у каждого самозанятого гражданина. Однако важно помнить, что такой запрос не всегда свидетельствует о серьезных проблемах. Разберем особенности взаимодействия плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) с фискальными органами.

Согласно действующему законодательству, ФНС уполномочена запрашивать пояснения у плательщиков НПД, в следующих случаях:

Несоответствие данных в приложении «Мой налог» и банковских операций

Налоговые органы вправе запросить пояснения к данным, отраженным в приложении «Мой налог» (п. 3 ст. 88 НК РФ) в случае несоответствий и противоречий между представленными сведениями и информацией, поступившей в ФНС. Например, могут быть расхождения между суммами доходов в приложении «Мой налог», и данными о поступлениях на банковские счета, полученными в рамках банковского мониторинга.

Выездная налоговая проверка (ст. 93 НК РФ)

Более серьезная проверка, при которой инспекторы налоговой службы выезжают к налогоплательщику для проверки документов и деятельности. На практике, проверки в отношении плательщиков НПД проводятся реже, чем для организаций и ИП на других режимах налогообложения.

Общие полномочия налоговых органов (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ)

Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков не только для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, но и в других случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. В таких случаях налогоплательщику направляется уведомление с указанием цели, места и времени явки в инспекцию. 

Инициатива самозанятого 

В соответствии с принципом добросовестности налогоплательщика, самозанятые вправе предоставить пояснения по своей инициативе, например, при обнаружении ошибки в приложении «Мой налог» или для разъяснения спорных моментов своей деятельности.

Налоговые органы руководствуются определенными критериями при отборе налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Существуют следующие правовые основания для запроса пояснений:

1. Низкая налоговая нагрузка (Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, значительное отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от среднеотраслевого показателя по аналогичному виду деятельности является одним из критериев отбора для проведения контрольных мероприятий. Для самозанятых данный критерий немного менее актуален, чем для других форм бизнеса в связи с фиксированной ставкой НПД (4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами и ИП), однако общий принцип сохраняет силу.

2. Противоречия и несоответствия в документах (п. 3 ст. 88 НК РФ). ФНС имеет право требовать у налогоплательщика пояснения в случае выявления несоответствий и противоречий между представленными сведениями и имеющейся информацией. Например, причиной запроса пояснений чаще всего является несоответствие между суммами доходов, отраженными в приложении «Мой налог», и данными банковских выписок.

3. Подозрение на нарушение налогового законодательства (ФЗ №422-ФЗ). Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» установлены ограничения для применения данного режима. 

В адрес самозанятых вопросы, например, могут возникнуть в случаях: 

4. Уточнение информации (п. 3 ст. 88 НК РФ). ФНС вправе запросить у налогоплательщика пояснения или иную информацию о корректных суммах дохода, их источниках и характере оказываемых услуг для подтверждения правильности исчисления НПД и использования права самозанятого на налоговый вычет в размере 10 000 рублей (п. 1 ст. 12 ФЗ №422-ФЗ). 

Шаг 1: Тщательно проанализируйте требование. Внимательно изучите полученный документ. Определите основания для запроса, перечень запрашиваемой информации и документов, а также сроки их представления. В уведомлении о вызове в налоговый орган должны быть четко указаны цель, место и время посещения ФНС (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). При неясности формулировок вы вправе обратиться в налоговую инспекцию за разъяснениями.

Шаг 2: Подготовьте документацию (ст. 93 НК РФ). Подготовьте запрашиваемые документы, а также дополнительные материалы, подтверждающие правомерность действий: чеки, первичные документы, договоры с заказчиками (при их наличии), акты выполненных работ, банковские выписки, переписку с заказчиками, демонстрирующую характер взаимоотношений. Всю информацию желательно представить в структурированном виде для облегчения проверки налоговому инспектору.

Шаг 3: Составьте письменные пояснения (ст. 88 НК РФ). Пояснения могут быть представлены в электронной форме или на бумажном носителе (п. 3 ст. 88 НК РФ). Они должны быть четкими, лаконичными и, по существу. Отвечайте на каждый поставленный вопрос отдельно, ссылаясь на соответствующие нормы законодательства и подтверждающие документы. Обязательно укажите реквизиты требования и приложите его копию к вашим пояснениям. 

Шаг 4: Подготовьтесь к встрече с инспектором. Если вас вызывают для предоставления пояснений, следует подготовиться к встрече (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ): продумайте юридически грамотные ответы на возможные вопросы, подготовьте оригиналы и копии всех необходимых документов. При невозможности личного присутствия оформите нотариальную доверенность на представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). Во время встречи будьте вежливы и настроены на конструктивный диалог.

Шаг 5: Соблюдайте процессуальные сроки. Срок представления пояснений составляет 5 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Нарушение данного срока может повлечь привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ. При невозможности предоставления пояснений в установленный срок рекомендуется заблаговременно направить в налоговый орган ходатайство о продлении срока с указанием уважительных причин.

Неисполнение обязанности по представлению пояснений и документов по требованию ФНС может привести к правовым последствиям:

Административная ответственность (ст. 126 НК РФ). За непредставление в установленный срок документов и сведений, запрошенных налоговой инспекцией, предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. 

Блокировка счета (ст. 76 НК РФ). При непредставлении документов по требованию налоговой в течение 10 дней, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках. К самозанятым такая мера применяется в крайних случаях, например, при систематическом непредставлении информации по запросам налоговой.

Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ). Отсутствие реакции на требования налоговой может стать основанием для назначения выездной налоговой проверки, которая является более глубокой и детальной формой контроля со стороны налоговых органов.

Доначисление налогов и пени (ст. 75 НК РФ). Если в результате проверки будут выявлены неуплаченные налоги, налогоплательщику придется не только погасить недоимку, но и уплатить пени.

Привлечение к налоговой ответственности (ст. 122 НК РФ). За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленного нарушения, размер штрафа увеличивается до 40%.

Уголовная ответственность (ст. 198, 199 УК РФ). При особо крупных случаях уклонения от уплаты налогов наступает уголовная ответственность. Для физических лиц, включая ИП и самозанятых, крупным размером считается сумма налогов свыше 2,7 млн рублей в пределах трех финансовых лет подряд (если доля неуплаченных налогов превышает 10% от подлежащих уплате сумм), или особо крупным размером — свыше 13,5 млн рублей (п.2 ст. 198 УК РФ).

Мошенники активно используют тему налогов для атак на самозанятых граждан:

Звонки о «неучтенных доходах»: Мошенники звонят самозанятым, представляясь сотрудниками налоговой службы, сообщают об обнаружении на банковском счете жертвы неучтенные доходы и заявляют о необходимости срочной сверки налоговых платежей. Когда жертва не находит упомянутый документ в приложении «Мой налог», мошенники объясняют это «техническими неполадками» и просят сообщить код из СМС-сообщения, для восстановления работы сервисов. В результате злоумышленники получают доступ к личному кабинету на сайте www.gosuslugi.ru и могут оформить от имени жертвы получение займов в финансовых организациях.

Фишинговые письма о «блокировке статуса»: Мошенники рассылают поддельные уведомления от имени налоговой службы о блокировке статуса самозанятого или необходимости срочной сверки данных. Ссылки ведут на фальшивые сайты, где похищаются личные данные и доступы к кабинету налогоплательщика.

✅ Проверяйте источник информации: Настоящие требования от налоговой всегда поступают через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или заказными письмами.

✅ Никогда не сообщайте личные данные: Налоговые органы никогда не запрашивают пароли, коды из СМС или финансовую информацию по телефону.

✅ Перепроверяйте информацию: При получении подозрительного звонка или сообщения самостоятельно позвоните в налоговую инспекцию по официальному номеру.

✅ Используйте только официальные каналы оплаты: Оплата налога на профессиональный доход осуществляется только через мобильное приложение «Мой налог» или официальное банковское приложение.

Требование о предоставлении пояснений ФНС — стандартная процедура налогового администрирования и не всегда свидетельствует о нарушениях со стороны налогоплательщика. Своевременное реагирование на запросы налоговых органов позволяет минимизировать риски применения санкций и проведения дополнительных контрольных мероприятий.

При получении требования ваша задача — спокойно и аргументированно доказать свою добросовестность, опираясь на документы и нормы закона.

Для комфортного ведения бизнеса самозанятым рекомендуем выбирать надежных и стабильных финансовых партнеров. Банк ВТБ (ПАО) являясь официальным партнером самозанятых, предлагает специализированные решения для плательщиков НПД, обеспечивая удобную интеграцию с приложением «Мой налог» и предоставляя защищенные каналы для проведения финансовых операций. 

Выбирая Банк ВТБ (ПАО), самозанятые получают не только надежный банковский сервис, но и дополнительную защиту от мошеннических действий благодаря современным системам безопасности.

Персональная бдительность, знание своих прав и надежный партнер для ваших операций — Банк ВТБ (ПАО) – лучшая защита успешного бизнеса самозанятого гражданина.

Нормативно-правовая база

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ).

2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».

3. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ.