В чем суть налоговой реформы 2026 года
Главная цель нового Федерального закона № 425-ФЗ — сделать равные условия для разных налоговых режимов. Это нужно, чтобы бороться с уклонением от налогов. Например, когда бизнес специально делят на маленькие части, чтобы скрыть реальные доходы и не платить НДС.
Новые правила будут вступать в силу постепенно, в течение трех лет, чтобы компании и индивидуальные предприниматели успели адаптироваться.
В законе изменились:
- налоговые ставки;
- принципы расчета налогов;
- льготы по страховым взносам;
- лимиты доходов для УСН и ПСН;
- сроки сдачи отчетности;
- условия смены налогового режима.
Далее в статье подробно разберем все нововведения.
Что меняется в налогах, взносах и сборах в 2026 году
Налоговая реформа затронет несколько направлений сразу. Вот главные изменения, которые касаются малого бизнеса.
НДС
Налог повышают с 20% до 22% (п.3 ст. 164 НК РФ). Это касается всех, кто платит его по стандартной ставке. При этом льготные ставки по п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ остаются без изменений:
- 0% — при экспорте товаров;
- 10% — действует для социально значимых товаров: медикаментов, ряда продуктов питания, детских товаров.
Налог на прибыль
Если ваша компания или ИП работает на ОСНО, то вот какие изменения в налоге на прибыль.
Выплаты за рождение ребенка можно считать расходом (пп. 19.15 п.1 ст. 265 НК РФ). Компании смогут единовременно выплачивать до одного миллиона рублей при рождении или усыновлении ребенка, а эту сумму вычитать из доходов. Это уменьшит налог на прибыль.
Удваивать расходы на покупку российских программ нельзя для перепродажи (пп. 26 п.1 ст. 264 НК РФ). Раньше при расчете налога на прибыль можно было вдвое увеличить расходы на покупку российских программ для любых целей. Например, ИП покупал софт за 100 000 рублей и продавал за 150 000 рублей, при этом в расходы он списывал 200 000 рублей. С 2026 года удваивать расходы могут только те, кто покупает софт для работы. Теперь нельзя перепродавать или передавать права на софт другим лицам.
Ошибки за предыдущие годы нужно рассчитывать по актуальной ставке (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если вы обнаружили недочет в налоговых декларациях прошлых лет, его нужно исправлять по актуальной на этот момент ставке. Например, ошибка была в 2024 году, тогда ставка была 20%, в 2026 году — 25%. Значит, пересчитывать нужно по ставке 25%. Исключение — если в прошлом ставка была выше, чем сейчас, тогда пересчет делают по более высокой ставке. В сложных кейсах инспекции могут оспорить ваш запрос, поэтому лучше получить консультацию специалиста.
Имущественный, земельный и транспортный налог
Для организаций с 2027 года изменят сроки уплаты налога по кадастровой стоимости и авансовых платежей по нему.
Сроки уплаты:
- Авансовые платежи — теперь нужно уплачивать до 28-го числа второго месяца после квартала. Например, за первый квартал — до 28 мая, а раньше было до 28 апреля.
- Налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года. До этого нужно было уплатить до 28 февраля.
- Транспортный и земельный налог для организаций также переносится с 28 февраля на 28 марта.
Организации больше не обязаны самостоятельно рассчитать налог и авансовые платежи. Этим будет заниматься налоговая служба на основе данных Росреестра и направлять компаниям уведомления с суммой к уплате.
Туристический налог
Туристический налог увеличится. В 2025 году он составлял максимум 1% от стоимости номера. А в 2026 году максимальная ставка увеличилась до 2% от стоимости проживания, но не менее 100 рублей за сутки.
Вводить этот сбор или нет, решают местные власти в каждом регионе самостоятельно. Найти информацию о категориях отелей и ставках можно на сайте ФНС по своему региону.
Страховые взносы
Отменили пониженные тарифы для большинства отраслей малого бизнеса, которые включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Их оставили только для некоторых сфер: список, условия и тарифы перечислены в ст. 427 НК РФ. Льготы сохраняются не только «по отраслям», а по совокупности условий (ОКВЭД, численность, структура доходов и др.).
Технологический сбор
С 1 сентября 2026 года вводят технологический сбор для импортеров и производителей электроники.
Это коснется:
- готовой электроники, например, ноутбуков, смартфонов, планшетов, компьютеров, игровых консолей.
- электронных компонентов — модулей, микросхем, плат.
Сбор увеличит себестоимость каждого ввозимого или производимого товара. Его сумма будет фиксированной для каждого вида товара, но максимально 5000 рублей за одну единицу продукции. Полный список и ставки опубликуют на официальном сайте Минпромторга России.
Как реформа коснется налоговых режимов
Сильнее всего изменения коснутся упрощенной и патентной системы налогообложения.
УСН
Повысили лимиты доходов. Оставаться на УСН теперь можно с доходом до 490,5 млн рублей. До 2026 года было не более 450 млн рублей.
Увеличили возможную стоимость основных средств. Теперь лимит до 218 вместо 200 млн рублей.
Снизили лимит по доходу без НДС. Порог будет снижаться поэтапно:
- до 20 млн рублей с 2026 года;
- до 15 млн рублей с 2027 года;
- до 10 млн рублей с 2028 года.
Если ваш доход по итогам 2025 года превысит 20 млн рублей, то с 1 января 2026 придется платить НДС.
Предоставили выбор ставки. Для бизнеса, который впервые переходит на НДС, теперь есть выбор ставки с дохода:
- 22% — ее плюс в том, что можно вычитать НДС от поставщиков, если они его платят.
- 5% — если доход в 2026 году будет от 20 до 272,5 млн рублей.
- 7% — если доход составляет 272,5 до 490,5 млн рублей.
Если вы выбрали пониженную ставку — 5 или 7% и поняли, что это невыгодно, в первый год можно отказаться от нее и перейти на 22%. Раньше нужно было применять пониженную ставку не менее трех лет.
Что важно знать предпринимателю?
В 2026 году для бизнеса, который впервые стал платить НДС из-за новых правил, есть послабление. За первую просроченную декларацию штрафа не будет. При этом уплатить сам налог и пени за просрочку — обязательно. Подробнее мы рассказали в статье «Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП».
☝🏼 Это интересно
Уточненная декларация: как правильно заполнить и подать
Расширили список расходов. Теперь для УСН «Доходы минус расходы» можно учитывать затраты для бизнеса, как и при налоге на прибыль. Например, раньше там не было обучения и вебинаров для сотрудников, платных подписок. В ст. 346.16 НК РФ добавили пункт 45, который позволит включать в расходы обоснованные затраты на бизнес. Поэтому теперь вы можете законно снижать налог на большее число расходов. Это значит, что налог на прибыль станет меньше.
ПСН
На патентной системе уменьшили годовой лимит дохода. Если раньше применять патент можно было при доходе до 60 млн рублей в год, то теперь лимит будут снижать поэтапно:
- с 2026 года — до 20 млн рублей;
- с 2027 года — до 15 млн рублей;
- с 2028 года — до 10 млн рублей.
Чтобы оставаться на патенте или купить его на 2026 год, доход за 2025 год должен быть до 20 млн рублей. Если доход ИП по итогам 2026 года превысит 15 млн рублей, приобрести патент на 2027 год будет невозможно.
Что изменится в налоговых проверках
Федеральная налоговая служба получит дополнительные полномочия. Теперь проверить бухгалтерскую и налоговую отчетность может любое уполномоченное подразделение службы, в том числе из другого региона. Раньше это могла делать только инспекция по месту учета налогоплательщика.
По общему правилу Налогового кодекса, если срок уплаты налога приходится на выходной, нерабочий праздничный или иной нерабочий день, он автоматически переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это правило сохраняется и после вступления в силу налоговой реформы 2026 года, специальных норм, отменяющих перенос сроков для всех налогов, не принято.
Как малому бизнесу адаптироваться к реформе
Рассмотрим алгоритм, как бизнесу на УСН и ПСН сохранить льготный режим и быть готовым к изменениям.
Шаг 1. Оцените свои доходы. Если в 2026 году ваш бизнес не превысил планку в 20 млн рублей, то стоит подготовиться к последующему снижению лимита.
Постройте финансовый прогноз на 2–3 года вперед. Для этого сравните плановые показатели с новыми пороговыми значениями в 15 и 10 млн рублей. Например, доход в 2025 году — 7 млн рублей, а рост в среднем — 3% в год. Тогда прогноз на 2026 год —7,2, а в 2027 — 7,4 млн рублей. Значит, бизнес уложится в лимиты.
Шаг 2. Проведите аудит текущего налогового режима, если не укладываетесь в будущие лимиты.
- Для УНС посчитайте, какую ставку выбрать обычную 22% или пониженную 5 и 7%. Если у вас большинство поставщиков платит НДС, то присмотритесь к ставке 22%.
- Для ПСН поищите альтернативу на 2027 год, например, УСН или АУСН. Режим АУСН пока не меняется и позволяет не платить НДС при обороте до 60 млн рублей.
☝🏼 Это интересно
С какими видами деятельности можно работать при АУСН
Шаг 3. Проведите налоговое моделирование. Просчитайте, как новые платежи — НДС, взносы по полным тарифам, повлияют на вашу чистую прибыль. Возможно, придется повысить цены или сократить какие-то расходы.
Чтобы клиенты не ушли к конкурентам, заранее продумайте стратегию ценообразования и обоснуйте для них новые цены. Например, «чтобы нам не приходилось экономить на качестве зерен и молока, мы немного поднимаем цены. Ваш латте будет таким же вкусным».
Что важно знать предпринимателю?
Изменений в налогах много, поэтому, если у вас нет штатного бухгалтера, приобретите консультацию у частного налогового специалиста или бухгалтера. Профессионал поможет разобраться в изменениях, выбрать оптимальный режим, правильно оформить документы.
Коротко
- С 1 января 2026 произошло повышение налогов, сокращение льгот, но есть и отдельные послабления.
- НДС вырос до 22%, а лимит для его применения на УСН снижается до 20 млн рублей в 2026 году.
- Патент теперь доступен только при доходе до 20 млн рублей в год. Чтобы применять ПСН в 2026 году, доход ИП за 2025 год не должен превышать 20 млн рублей; в течение 2026 года при превышении этого лимита право на патент утрачивается. В 2027 году лимит снизится до 15 млн рублей, а с 2028 года — до 10 млн рублей.
- Отменили льготные страховые взносы для большинства малого и среднего бизнеса.
- Налоговая получит право проводить проверки из любого региона страны.