Опубликовано: 9.08.2023
Бизнесу нужно выбрать налоговый режим в течение 30 дней со дня открытия. Если этого не сделать, то он автоматически попадает на общую систему налогообложения (ОСНО) — это может оказаться невыгодно для конкретного предприятия. В статье разберём, какие виды налогообложения для ИП и юридических лиц существуют в России — их преимущества, недостатки и ограничения.
Что такое режим налогообложения
Налогообложение — это процесс взимания правительством налогов с граждан и организаций для финансирования государственных нужд. Например, на здравоохранение, социальную защиту или образование.
ОСНО — Общая система налогообложения
Этот режим предполагает начисление налогов по единым тарифам и ставкам, применимым ко всем видам бизнеса, независимо от их размера, формы собственности и вида деятельности. На неё попадают все ИП или ООО, сразу после того, как зарегистрировали бизнес, но не подали заявку на иной налоговый режим.
Кому подходит ОСНО. Перейти можно любому бизнесу — нет ограничений по количеству сотрудников и годовому доходу.
Налоговые тарифы. Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц будет исчисляться как «доходы, уменьшенные на сумму расходов».
| Ставка налога составит | Для ИП | Для организации |
| Процент НДС | 0, 10, 20 | 0, 10, 20 |
| Процент налога на доходы или прибыль | 13 | 20 |
Плюсы ОСНО:
- налоговый режим не имеет ограничений по количеству работников, доходам и видам деятельности
- система подходит для крупного бизнеса — есть возможность возвращать НДС
- отсутствует минимальный налог на доход
Ограничения ОСНО:
- может потребоваться бухгалтер — необходимо заполнять целый перечень бумаг. Например, налоговые декларации, расчёты по страховым взносам, а организациям требуется вести бухгалтерский учёт
- требуется оплачивать целый перечень налогов: НДС, налог на прибыль организаций (НДФЛ), страховые взносы за ИП и сотрудников, налог на имущество и землю организации
УСН — Упрощённая система налогообложения
Это налоговый режим, на котором предприниматель может выбрать, как оплачивать налог: с доходов или с доходов, уменьшенных на расходы.
Кому подходит УСН. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие критериям:
- менее 130 сотрудников
- доход в год до 200 млн рублей
- компания не имеет филиалов
Налоговые тарифы. Для УСН существуют стандартная и повышенная налоговые ставки:
| Условие | Налоговая ставка | |
| Доходы | Доходы минус расходы | |
Стандартная ставка:
|
6% | 15% |
Повышенная ставка:
|
8% | 20% |
Региональными законами ставки налога могут быть снижены до 1% для объекта налогообложения «доходы» и до 5% для «доходы минус расходы». Для предпринимателей, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и в сфере бытовых услуг населению, ставка на два года может быть снижена до 0%.
Плюсы УСН:
- есть возможность выбрать налоговый режим, который будет выгоден конкретному бизнесу. Например, если расходы небольшие или отсутствуют, компания выиграет от режима «доход»
- один налог заменяет собой налог на прибыль (НДФЛ), НДС и налог на имущество организаций
- можно не нанимать бухгалтера — декларацию нужно заполнять один раз в год
Ограничения УСН:
- в режиме «Доход, уменьшенный на расход» обязательный налог — это 1% от дохода. Даже если расходы превысили прибыль, этот процент необходимо заплатить
- бизнес на УСН не платит НДС, поэтому с ними не сотрудничают компании на ОСНО — чтобы не терять возврат НДС
АвтоУСН или АУСН — Автоматизированная упрощённая система налогообложения
Это налоговая система, при которой учёт доходов ведётся в электронном виде. Идея АвтоУСН в том, что налоговая служба получает информацию о доходах предприятий в автоматическом режиме с кассовых аппаратов, от банков и от самого налогоплательщика через личный кабинет.
Кому подходит АУСН. Индивидуальные предприниматели или организации, которые отвечают условиям, указанным в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года. Вот некоторые из них:
- регистрация в Москве, Московской и Калужской областях или Республике Татарстан
- доход за год — до 60 млн рублей
- сотрудники — не более 5
- остаточная стоимость основных средств у организации до 150 млн рублей
- заработная плата выдаётся безналичным расчётом
- никакие другие налоговые режимы не применяются
- наличие расчётного счёта в уполномоченном банке
Для АвтоУСН существуют ограничения по видам деятельности, и такие предприятия не могут перейти на эту систему налогообложения. Например, страховщики, крестьянские фермерские хозяйства, микрофинансовые организации. Полный список представлен в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года.
Налоговые ставки. Предприятие может выбрать один из объектов налогообложения: «доход» или «доходы минус расходы».
| Доход | Доход, уменьшенный на расход | |
| Ставка | 8% | 20% |
| Источник информации о доходах | От кассовых аппаратов, банка, из личного кабинета налогоплательщика | |
| Источник информации о расходах | – | От банка, кассовых аппаратов и через личный кабинет налогоплательщика |
| Убыток | не учитывают | учитывают |
| Минимальный налог | отсутствует | 3% от дохода |
Плюсы АУСН:
- упрощение или полная отмена отчётности в налоговый орган и в Фонд пенсионного и соцстрахования
- можно не следить за сроками подачи документов
- налог будет рассчитан автоматически налоговым органом на основании данных, полученных от контрольно-кассовой техники и банков
- освобождает от уплаты НДФЛ с доходов предпринимателя
- освобождает от уплаты страховых взносов за ИП и за работников
Ограничения АУСН:
- можно оформить по трудовому договору или договору ГПХ не более 5 человек
- несовместима с другими системами налогообложения
- заработная плата работникам выплачивается только по безналичному расчёту
При этом несмотря на повышенный налог по сравнению с УСН, АУСН может быть выгодным для предпринимателя. Рассмотрим на примере разницу по сумме налога. Индивидуальный предприниматель работает один, выбирает режим «УСН Доходы».
| Показатели | УСН Д | АУСН Д |
| Доход | 400 000 | 400 000 |
| Ставка налога | 6% | 8% |
| Сумма исчисленного налога | 24 000 | 32 000 |
| Страховые взносы в 2023 году | 45 842 | 0 |
| 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. | 1000 | 0 |
| Сумма к уплате | 46 842 | 32 000 |
Банк ВТБ — партнер ФНС по АУСН. Клиенты банка могут воспользоваться онлайн-сервисом для АУСН:
- сервис сам рассчитает НДФЛ и передаст необходимые сведения в ФНС — останется только подтвердить сумму и оплату
- сможете отслеживать все типы операций по счёту — приход, расход, возврат и корректировать их для управления налоговой базой при необходимости
- будете видеть все начисленные ФНС налоги, задолженности, пени и сможете уплатить в рамках одного окна
Патент — Патентная система налогообложения
Это налоговый режим для организаций, которые платят фиксированный налоговый тариф, вместо системы, основанной на доходах и расходах.
Кому подходит ПСН. Налоговый режим доступен для предпринимателей, попадающих под следующие категории:
- сотрудники — до 15 человек
- доход за календарный год — до 60 млн рублей
Перечень видов предпринимательской деятельности, на которые можно купить патент, описан в главе 26.5 Налогового Кодекса РФ. Часть вторая. Например, ремонт и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели.
На некоторые категории получить патент нельзя — они описаны в статье 346.43 Налогового Кодекса РФ. Часть вторая. Например, на сделки с ценными бумагами.
Дополнительно нужно проверить, можно ли купить патент в том регионе, где планируется бизнес. Каждый регион устанавливает свой список, на которые можно применять патент. Например, для Москвы его можно увидеть на Официальном сайте мэра Москвы.
Налоговые тарифы. Стоимость патента рассчитывается по ставке 6% по формуле:
Стоимость патента = Потенциальный доход * 6%
При покупке патента на неполный год сумма будет рассчитана по формуле:
Для расчёта стоимости есть возможность воспользоваться калькулятором на сайте ФНС. Необходимо указать период действия патента, город или область, вид деятельности и количество наёмных рабочих.
Плюсы патента:
- нет налоговой декларации
- оплата патента не зависит от фактического дохода — ставка составляет 6% от дохода, который предприниматель планирует получить и не растёт в случае получения дохода выше плана
- можно оформить несколько патентов на разные виды деятельности
- есть возможность совмещать с другими налоговыми режимами. Например, с ОСНО или УСН
Ограничения патента:
- патент оплачивается даже в случае убытка организации
- виды деятельности, на которые можно приобрести патент, ограничены
- можно нанять в штат до 15 человек
- необходимо вести книгу учёта доходов
ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог
Это налог, установленный для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства и рыболовства.
Кому подходит ЕСХН. Режим налогообложения доступен предпринимателям, которые соответствуют критериям:
- доход от сельхоздеятельности до 70% от всего дохода
- численность наёмных рабочих на рыбных хозяйствах не превышает 300 человек
- не занимаются продажей подакцизных товаров — алкоголь или табак
При этом предприниматели, которые только перепродают сельхозпродукцию, но не занимаются производством, не могут выбрать режим ЕСХН.
Налоговый тариф. На ЕСХН установлена ставка в 6% от разницы между доходами и расходами.
Субъекты РФ могут уменьшить налоговый тариф. В статье 346.8 Налогового Кодекса РФ.Часть вторая, описаны категории товаров, ставки налога на которые могут быть в пределах от 0 до 6%. Например, ставка зависит от видов производимой сельскохозяйственной продукции.
Плюсы ЕСХН:
- освобождает от оплаты налога на имущество, которое используют в деятельности
- некоторые субъекты РФ могут снизить налоговую ставку тем компаниям, которые работают на их территории
Ограничения ЕСХН:
- может применяться только в сельском хозяйстве
- необходимо отслеживать, чтобы доход от вида деятельности был до 70%
НПД — Налог на профессиональный доход
Это обязательный платёж в бюджет государства, который взимается с заработанного дохода от выполнения профессиональной деятельности.
Кому подходит НПД. Налоговый тариф доступен для самозанятых и ИП, которые подходят под категории:
- нет наёмных сотрудников
- годовой доход до 2,4 млн рублей
На НПД действуют ограничения по видам деятельности. Полный список предприятий, которые не смогут выбрать этот налоговый режим представлен в ФЗ от 27 ноября 2018 №422, статьи 4 и 6. Например, те, кто перепродают товары.
Налоговые тарифы. Ставки на НПД на доходы составляют:
| При расчетах с физическими лицами | 4% |
| При расчетах с ИП и организациями | 6% |
При регистрации как самозанятый даётся 10 000 бонусных рублей. В счёт этих бонусов можно уменьшить налоговый тариф: при доходе от физических лиц — 3%, а от ИП и организаций — 4%. Сниженная процентная ставка будет действительна, пока не закончатся бонусы, затем вернётся прежний процент.
Плюсы НПД:
- нет необходимости предоставлять декларацию в налоговую — отчёт по доходам ведётся через интернет-банк ВТБ
- можно не покупать кассовый аппарат — чеки создаются через интернет-банк ВТБ
- не нужно платить обязательные страховые взносы
- можно быть самозанятым и работать по трудовому договору
- самозанятым можно получить 10 000 рублей бонусами, которые будут вычтены из налоговой ставки
*«Мой Налог» — это онлайн-платформа, которую предоставляет Федеральная налоговая служба России. Например, сервис умеет автоматически подсчитывать сумму налоговых платежей исходя из данных пользователя, предоставлять информацию о сроках и способах уплаты налогов.
Ограничения НПД:
- нельзя нанимать работников
- у ИП нет возможности совмещения НПД с иными системами налогообложения
Подведём итоги
При выборе режима налогообложения ключевым фактором являются объёмы доходов, расходов и особенности деятельности предприятия.
1. ОСНО — выбирать этот режим имеет смысл крупным предприятиям, которые ведут обширную деятельность и имеют большой штат сотрудников.
2. УСН — этот режим будет оптимальным для малого и среднего бизнеса, со штатом до 130 сотрудников и доходом не более 200 млн в год. На УСН предприниматель сможет сам выбрать тариф — «доход» или «доход минус расход».
3. АвтоУСН — режим могут выбрать ИП и организации с доходом до 60 млн рублей в год и штатом сотрудников не более 5 человек.
4. Патент — система подходит для бизнеса с оборотом до 60 млн рублей и штатом сотрудников до 15 человек. Например, для общепита и бытовых услуг.
5. ЕСХН — подходит для предприятий, занимающихся сельскохозяйственным производством и реализацией произведённой продукции.
6. НПД — этот налоговый режим подходит для предпринимателей, которые не имеют наёмных сотрудников, а годовой доход до 2,4 млн рублей. Налоговая ставка при расчетах с физическими лицами — 4%, при расчетах с ИП и юридическими лицами — 6%.