Чтобы не платить НДС на упрощенной системе налогообложения, нужно укладываться в новые лимиты дохода. Если превысить порог, то бизнес автоматически становится плательщиком НДС. В статье разберем, с какого момента возникает обязанность платить НДС и по какой ставке.
Как изменятся лимиты НДС на УСН
Раньше компании и ИП на УСН могли не платить налог на добавленную стоимость, если их доход был до 60 млн рублей в год. С 2026 года лимит дохода по УСН снизили, и он стал 20 млн рублей (ФЗ № 425-ФЗ).
Он будет снижаться и дальше:
- в 2027 году — до 15 млн рублей;
- с 2028 года — до 10 млн рублей.
Теперь нужно отслеживать выручку еще и за предыдущий год. Если предприниматель или компания заработали от 20 млн рублей в 2025 году, то с 2026 они обязаны платить НДС весь год.
☝🏼 Это интересно
Налоговая реформа 2026: что изменится для малого бизнеса
Какие ставки НДС для УСН в 2026 году
Если вы стали плательщиком НДС, необязательно, что придется платить основную ставку — 22%. У упрощенной системы налогообложения есть несколько вариантов.
Общая ставка — 22%. Лимит применения УСН в 2026 году по этой ставке — до 490,5 млн рублей. Преимущество — возможность вычесть «входной» НДС от поставщиков, если они его уплатили. Подробнее про это рассказали в статье «НДС: что облагается и кто платит».
Льготные ставки. Их применяют:
- 10% — при продаже социально значимых товаров, например, детских товаров, лекарств (п. 2 статьи 164 НК РФ).
- 0% — при экспорте и международных перевозках, полный список есть в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Специальные ставки для УСН. Они зависят от годового дохода:
- 5% — доход от 20 до 272,5 млн рублей;
- 7% — от 272,5 до 490,5 млн рублей.
Если выручка превышает 272,5 млн рублей, то с первого числа следующего месяца, бизнес переходит на ставку 7%.
Эти лимиты ежегодно индексируют. Например, лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличился с 450 млн до 490,5 млн рублей (Приказ Минэкономразвития РФ № 734).
Что важно знать предпринимателю?
Поменять ставку можно через три года. Исключение — только для новых плательщиков НДС. Им можно в первый год применения специальных ставок перейти на 22%, если они поняли, что это не выгодно (пп. е п. 8 ст. 2 ФЗ № 425-ФЗ). Например, если большинство поставщиков уплачивают налог на добавленную стоимость.
Специально информировать налоговую о выбранной ставке НДС не нужно. Инспекция увидит ее в вашей налоговой декларации.
С какого момента бизнес на УСН начинает платить НДС
Бизнес на УСН начинает платить НДС с того момента, как его доход превысит установленный лимит. Конкретная дата зависит от того, в каком периоде превышен лимит.
По итогам прошлого года. Если ваш доход за 2026 год будет больше 15 млн рублей, то вы утратите право не платить НДС с 1 января 2027 года на весь год. Чтобы в 2028 году опять получить освобождение — нужно в 2027 году уложиться в лимит 10 млн рублей.
В течение текущего года. Если в предыдущем году уложились в лимит, но в новом совокупный доход превысил планку — вы должны платить НДС с первого числа следующего месяца (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Пример. Выручка ИП на УСН «Доходы» в 2026 году — 14 млн рублей. 28 октября 2027 года его выручка с января достигла 15,1 млн рублей. Это означает, что с 1 ноября предприниматель должен платить НДС.
Что важно знать предпринимателю?
Если вы работаете одновременно на УСН и патенте, складывайте доход с обоих режимов, чтобы не выйти за лимит. Про новые правила ПСН мы рассказали в статье «Как рассчитать лимит дохода для права работать на патенте в 2026 году».
Когда станете плательщиком НДС, с первого числа следующего месяца нужно:
- Выставлять счета-фактуры.
- Вести книгу покупок и продаж. Формы и правила заполнения есть в постановлении правительства № 1137.
- Рассчитывать НДС к уплате с каждой операции. Актуальную информацию о том, как сдавать отчетность и уплачивать НДС, можно найти на сайте ФНС.
Налоговая база на УСН
Выручку для расчета НДС нужно рассчитывать точно так же, как и для налога упрощенной системы налогообложения.
Доходом для расчета налога считается:
- Вся выручка от основной деятельности — продажа товаров, оказание услуг.
- Внереализационные поступления, например, проценты на остаток по расчетному счету, штрафы и пени от контрагентов. Полный перечень есть в ст. 250 НК РФ.
Что не считается доходом на УСН:
- кредиты, займы;
- личные средства предпринимателя или учредителя, внесенные на счет бизнеса;
- возврат предоплаты поставщику или ошибочно зачисленные деньги;
- гранты.
Полный список можно посмотреть в ст. 251 НК РФ.
Для УСН выручка считается кассовым методом. То есть как только деньги поступают на расчетный счет или в кассу — их сразу нужно учитывать в доходе.
☝🏼 Это интересно
Что такое АУСН и кому подходит этот режим
Как рассчитать НДС по договорам, заключенным ранее 2026 года
Если у вас есть договоры, которые заключили, когда были освобождены от НДС, то не в каждом случае придется доплачивать налог. Разберем основные ситуации.
Ситуация 1. Товары или услуги были проданы и отгружены в 2025 году, а оплата поступила в 2026 году — в этом случае уплачивать налог не нужно.
Ситуация 2. Договор заключили в 2025 году на несколько лет с фиксированной ценой без НДС, а с 2026 года вы стали плательщиком налога на добавленную стоимость. В 2026 году вы продали товар или услугу, а покупатель перевел деньги. В этом случае придется заплатить налог из собственных средств, так как повысить цену для заказчика вы не можете. НДС нужно «выделить» из уже согласованной суммы по формуле:
Пример. В ноябре 2025 года предприниматель заключил двухлетний договор на IT-обслуживание офиса с фиксированной ценой 120 000 рублей в год. В договоре указано: «НДС не облагается». С 1 января 2026 года он стал плательщиком НДС. Предприниматель должен выделить и уплатить из этой суммы налог.
Расчет: 120 000 × 22 ÷ 122 = 21 639 рублей.
21 639 рублей предприниматель должен уплатить в ФНС.
Что важно знать предпринимателю?
Заранее анализируйте долгосрочные договоры. Если есть риск стать плательщиком НДС, лучше закладывать в новые договоры условие, например: «Цена указана без НДС. Если исполнитель утратит освобождение от этого налога, к стоимости будет применена действующая ставка НДС». Так вы сможете увеличить стоимость договора.
Ситуация 3. Аванс поступил в 2025 году, а полная оплата — в 2026, когда вы уже стали платить НДС. С аванса, полученного в 2025 году, НДС не начислялся — вы были освобождены. В момент отгрузки в 2026 году вы должны начислить НДС со всей этой суммы (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Ситуация 4. Товар или услугу продали в 2025 году, но в 2026 году покупатель заметил ошибку и просит скорректировать цену. Нужно применять ставку НДС, которая действовала на момент покупки. Если вы тогда были освобождены от налога, значит, доплачивать не нужно.
Что важно знать предпринимателю?
Налоговое законодательство часто меняется. Если у вас нет штатного бухгалтера, то приобретите разовую консультацию у специалиста. Профессионал поможет разобраться в изменениях и правильно учитывать налоги. А если вопросы возникают часто, то решение — профессиональный бухгалтерский сервис. Вы получаете эксперта, который погружен в специфику вашего бизнеса, за понятную фиксированную плату.
Об остальных изменениях в упрощенной системе налогообложения мы рассказали в статье УСН в 2026 году: основные изменения для бизнеса на упрощенке
Коротко
- С 2026 года лимит дохода для освобождения от НДС снижается до 20 млн рублей в год. Он будет уменьшаться далее до 10 млн рублей в год.
- Чтобы сохранять освобождение от НДС, нужно отслеживать доходы текущего и предыдущего года.
- Доход считается кассовым методом — когда деньги фактически поступили на счет или в кассу.
- Если ваш бизнес на УСН стал плательщиком НДС, у вас есть выбор: применять льготные ставки 5–7% в зависимости от дохода или общую ставку 22% с правом на налоговый вычет.