Как рассчитать лимит дохода для права работать на патенте в 2026 году

Изменение лимита дохода для ПСН с 2026 года

Раньше можно было зарабатывать на патенте до 60 млн рублей в год. С 2026 поэтапно снижают этот лимит, и теперь нужно контролировать доходы как текущего, так и предыдущего года (ФЗ № 425-ФЗ).

Об остальных изменениях в патентной системе налогообложения (ПСН) мы рассказали в статье «Изменения в патенте для ИП в 2026 году: что нужно знать»

Новые лимиты, чтобы работать на ПСН:

• в 2026 году — не более 20 млн рублей за 2026-й и за 2025 год;
• в 2027 году — не более 15 млн рублей за 2027-й и 2026 год;
• с 2028 года и далее — не более 10 млн рублей за текущий и предыдущий год.

Пример. Лимит патента на 2026 год для ИП — 20 млн. Это значит, что доходы за 2025 и 2026 год не должны превышать 20 млн в год. А если вы планируете купить патент на 2027 год, то в 2026 году нужно уложиться в 15 млн рублей.

Этот лимит считается по всем доходам от предпринимательской деятельности. Например, если у вас три разных патента или вы совмещаете ПСН с УСН, то нужно складывать доходы по всем режимам. Еще о совмещении с другими налоговыми режимами мы расскажем далее в статье.

Как считать доход для патента

В доходы на ПСН входит:

• основная выручка — деньги за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ;
• доход от имущественных прав, например, если сдаете в аренду помещение под склад;
• штрафные санкции — неустойки, пени, штрафы, полученные от контрагентов за нарушение договоров;
• прочие поступления — например, проценты по остаткам на расчетных счетах.

Чтобы проверить, не превышаете ли вы лимит, нужно вести учет всех фактических доходов в книге учета доходов (ст. 346.53 НК РФ). Форму можно скачать на сайте ФНС в приложении к приказу. В книгу нужно вносить все поступления от деятельности на ПСН. Ее не нужно никуда сдавать, но книга должна быть всегда заполнена, потому что налоговая может запросить ее в любой момент.

Для патента доход нужно считать строго по дате, когда деньги пришли на счет или в кассу, а не когда подписали договор или выполнили работу (п. 8 Обзора практики Верховный Суд РФ от 04.07.2018).

• Деньги поступили в период действия патента — это доход по ПСН.
• Деньги пришли до начала или после окончания ПСН — это доход по другой системе налогообложения. Например, если патент закончился 31 марта, а оплата от покупателя поступила 1 апреля — этот доход нельзя учитывать в ПСН.

Если нарушить это правило, ФНС доначислит налоги по правильному режиму, выпишет штраф 20% от недоплаты и пени за каждый день просрочки.

С какими налоговыми режимами нужно складывать доходы по патенту

Если вы совмещаете ПСН и УСН, нужно складывать доходы от обоих режимов.

Пример. У предпринимателя обувная мастерская на ПСН и магазин обуви на УСН:

• доход по патенту за год — 19 млн рублей;
• доход по УСН за год — 2 млн рублей;
• общий доход для проверки лимита: 19 + 2 = 21 млн рублей.

Лимит патента на 2026 год для ИП превышен. Он утрачивает право на патент с начала того периода, на который он был выдан.

Если вы совмещаете патент с ОСНО или ЕСХН, то доходы от этих систем не включаются в лимит ПСН. Он считается только по доходам от патентной деятельности. 

Пример. У предпринимателя салон красоты на патенте и магазин косметики на ОСНО:

• доход по ПСН за год — 15 млн рублей;
• доход по ОСНО за год — 60 млн рублей.

Лимит по патенту не превышен, право на ПСН сохранено несмотря на огромный оборот магазина.

Что делать, если лимит превысили в течение года

Если превысили лимит дохода, вы обязаны уведомить об этом налоговую по форме КНД 1150026. Ее можно найти на сайте «КонсультантПлюс». Через пять рабочих дней после уведомления налоговая снимет вас с патента и переведет на ОСНО или на УСН — если вы заранее подавали на нее заявление. Затем вам нужно пересчитать все налоги с начала действия патента по новой системе.

Если вы пропустите превышение лимита и не сообщите вовремя, инспекторы налоговой найдут нарушение сами. Они досчитают налоги, начислят пени и штраф до 20% от суммы недоплаты (ст. 122 НК РФ).

Почему не стоит брать патент на полный год

Если ИП превысил лимит дохода, то он должен уплатить налоги по ОСНО или УНС. Но не с месяца превышения, а с начала действия патента. Поэтому, если есть риск не уложиться в лимит, берите патент на более короткий период. 

Пример. Парикмахер купил патент с 1 января 2026 года на год. В конце декабря он превышает лимит в 20 млн рублей. Это значит, что он должен доплатить все налоги с 1 января. Так как у него не было другого режима, он автоматически переходит на ОСНО с максимальными налогами.

Другой парикмахер покупал патент на три месяца, и когда к 31 декабря он превысил лимит, то доплатил налоги только с 1 октября. 

Стоимость патента рассчитывается пропорционально количеству дней, и цена за день всегда одинаковая. Это не зависит от того, покупаете вы его на месяц или на год. Например, ПСН на парикмахерские услуги в Москве будет стоить 148 856 рублей в год. Это значит, что один день патента стоит:

Если купить этот же патент только на март, то его стоимость умножается ровно на количество дней в месяце:

Поэтому покупать патент на длительный срок не выгоднее, чем на короткий.

Что важно знать предпринимателю?

Если будете покупать патент на короткие сроки, то главное — не забыть подать заявление за 10 дней до начала работы по новому патенту. Подробнее, как перейти на ПСН и отправить заявление, мы рассказали в статье: «Как работать ИП на патенте: налоги, взносы и отчетность».

Коротко

• Новый лимит дохода на патенте в 2026 году — 20 млн рублей. В 2027 году он снизится до 15, а в 2027 году — до 10 млн рублей.
• При совмещении патента с УСН нужно складывать доходы от обоих режимов, чтобы убедиться, что лимит не превышен.
• В случае превышения лимита право на патент теряется с начала периода его действия, а налоги нужно будет пересчитать с этой же даты.
• Чтобы снизить риски, покупайте патент на короткие сроки или заранее подайте уведомление о переходе на другой налоговый режим.
• При утрате права на ПСН вы обязаны сами сообщить об этом в налоговую в течение 10 дней, чтобы избежать штрафов.