ЕСХН: кто может применять единый сельскохозяйственный налог и как его платить

Что такое ЕСХН: объясняем механизм

Единый сельскохозяйственный налог — это специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей, который позволяет платить налог с разницы между доходами и расходами. Компании либо ИП — индивидуальные предприниматели — выбирают его добровольно, если отвечают установленным требованиям. Основание — глава 26.1 Налогового кодекса.

Налог ЕСХН получают из признаваемых поступлений за вычетом допустимых затрат. К остатку применяют ставку: обычно 6%. Регионы вправе снизить её до 0%. Уточните местные требования: льгота доступна только соответствующим категориям. Подробности — ФНС о расчёте платежей.

Какие обязательства сохраняются

Под НДФЛ понимают налог на доходы физических лиц. Освобождение не распространяется, например, на дивиденды предпринимателя, проценты по банковским вкладам. Перечень исключений, границы имущественной льготы содержатся в пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса.

Отдельно проверьте транспорт, землю, непрофильные здания. Взносы остаются обязательными при наличии оснований. Работодатель также удерживает подоходный платёж с зарплаты сотрудников, затем перечисляет его как агент. НДС — налог на добавленную стоимость — требует самостоятельной проверки. Эти обязанности описывает налоговая служба.

☝🏼 Это интересно
Льготы по НДС для бизнеса в 2026 году

ЕСХН: кто может применять этот вариант

ОКВЭД — код деятельности, указанный во время регистрации, — сам по себе допуска не гарантирует. Значение имеют фактические операции. Проверьте критерии допуска.

☝🏼 Это интересно
Что такое крестьянско-фермерское хозяйство и как его открыть

Сначала уточните происхождение продукции

Чтобы применять ЕСХН, сельхозпроизводитель должен получать не менее 70% общего дохода от продажи:

• сельскохозяйственной продукции собственного производства;
• продукции первичной переработки собственного сельскохозяйственного сырья.

Остальной доход может поступать от других видов деятельности, например, торговли покупными товарами. Главное, чтобы доля дохода от собственной сельхозпродукции составляла не менее 70%. Виды продукции, которые учитываются при расчёте, определяет Правительство РФ.

ЕСХН также могут применять организации и ИП, которые оказывают определённые сельскохозяйственные услуги другим производителям. Для них действует отдельное условие: доход от таких услуг должен составлять не менее 70% общего дохода. Подробные требования приведены в пунктах 2–4 статьи НК РФ.

Обычному производителю требуется профильная доля минимум 70%. Её основу составляет реализация собственных сельхозтоваров, результатов первичной обработки собственного сырья, допустимых услуг аграриям. Посторонняя торговля допускается, пока нужный порог соблюдён. Ровно 70% достаточно. Виды продукции определяет Правительство РФ (смотрите пункты со второго по четвертый).

Если компания перерабатывает собственную сельхозпродукцию в промышленных условиях, для расчёта доли дохода действуют дополнительные правила. Нужно определить, какая часть затрат на изготовление конечного продукта приходится на производство сельхозсырья и его первичную переработку. Порядок расчёта установлен пунктом 2.2. 

Услуги тоже могут подходить

Подойдут посев, уборка, уход за животными, но не ремонт офиса агрокомпании. Нужны предусмотренная законом работа, получатель-сельхозтоваропроизводитель, доля допустимой реализации минимум 70%. Проверка — в этом источнике.

Затем выберите период проверки

Составьте два списка: подходящие продажи, весь сбыт товаров либо выполненных работ. Формула: первая величина ÷ вторая × 100%. 

Кредит, взнос собственника нельзя механически включать в знаменатель. Состав дохода устанавливает пункт 5.

Для работающего производителя исходный календарный год предшествует подаче уведомления. 

Пример: показатели 2025-го → уведомление 2026-го → применение 2027-го. Недавно созданным предприятиям для следующего января нужны особые периоды из того же пункта. Критерии контролируют дальше.

Кооперативы, рыбохозяйства проверяют специальные требования.

Запрещены майнинг цифровой валюты, организация азартных игр; исключены казённые, бюджетные, автономные учреждения. Подакцизное производство ограничено. Исключения касаются определённых сахаросодержащих напитков, отдельных винодельческих товаров с требуемой долей собственного винограда. Полные требования — п. 6 ст. 346.2.

Как получить сумму к перечислению

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывают отдельно: признаваемые доходы минус допустимые расходы образуют базу. Показатели суммируют нарастающим итогом. Определение базы вы найдёте по этой ссылке.

Подготовьте подтверждения

Поступления обычно фиксируют после получения денег: кассовый метод. Аванс покупателя учитывают даже до передачи урожая. Погашение задолженности другим способом тоже требует отражения. Для субсидий учитывают назначение поддержки, источник финансирования. Субсидии и другие особые поступления отражают по отдельным положениям п. 5 ст. 346.5.

Уменьшать базу позволяют только разрешённые затраты. Проверьте наличие позиции в перечне, хозяйственное назначение, подтверждающие документы. Допускаются семена, удобрения, корма, аренда, зарплата, страховые взносы. Определите момент списания: банковской выписки недостаточно. Подробности — по ссылке.

Соберите комплект: 

• договор;
• накладную либо акт;
• доказательство оплаты. 

Отметьте момент выполнения условий, чтобы списать позицию своевременно.

Для трактора — основного средства — важны оплаченная стоимость, ввод в эксплуатацию, особые правила списания. Применяйте п. 4 нормы 346.5.

Ранее полученные убытки можно переносить десять последующих лет, сохраняя доказательства. Перенос результата другой системы запрещён: пункт 5.

Разберём пример ягодного хозяйства

Учебное хозяйство продаёт свои ягоды, покупные товары. Освобождение от НДС действует. Других доходов, прошлых убытков нет. Поступления получены, затраты оплачены, признаны допустимыми.

Профильная часть составляет 80%: 6 720 000 ÷ 8 400 000 × 100%. Порог соблюдён. Остальные ограничения проверяют отдельно.

Теперь определим налог ЕСХН. Предположим, применяется ставка 6%:

1. Вычитаем затраты: 8 400 000 − 5 900 000 = 2 500 000 ₽.
2. Умножаем остаток: 2 500 000 × 0,06 = 150 000 ₽.
3. Зачитываем уже внесённый полугодовой аванс 54 000 ₽: остаётся перечислить 96 000 ₽.

Покупной ассортимент тоже облагается. Доля 80% подтверждает допуск, сумма 150 000 ₽ — самостоятельное обязательство. Взносы оценивают дополнительно.

☝🏼 Это интересно
Выращивание клубники как бизнес: как начать и сколько можно заработать

ЕСХН: НДС — начислять или использовать освобождение

Сельхозрежим сохраняет обязанность начислять НДС. Освобождение потребует отдельного оформления. Выберите свой случай: условия ст. 145.

Лимит относится к деятельности на сельхозрежиме. Первая ветка доступна без прошлогоднего ограничения. Текущие продажи контролируют оба плательщика.

Определите месяц начала, затем отправьте уведомление своей инспекции. Представьте документ до 20-го числа выбранного месяца включительно. Регистрация такого обращения не заменяет: процедура п. 3 ст. 145.

При превышении 60 млн ₽ начисление возвращается с первого дня соответствующего месяца. Продажа подакцизных товаров также лишает льготы. Вернуть утраченное освобождение нельзя, добровольно отказаться от действующего запрещено: последствия п. 4–5 нормы 145.

Без льготы ставку выбирают по операции. Основная ставка 2026-го составляет 22%. Тариф 10% применяется к установленным категориям, 0% — при предусмотренных основаниях. Пониженные значения зависят от утверждённых перечней. Значения 5%, 7% относятся к УСН — упрощённой системе налогообложения. Это уточняется в статье ФНС о тарифах.

Входной НДС предъявляет поставщик. Для вычета покупку принимают к учёту, используют в облагаемых операциях, подтверждают необходимыми документами. При освобождении обычный вычет недоступен, об этом говорится в разъяснении ФНС о зачёте входного налога.

Импорт, агентские обязанности льгота не отменяет. Выделенная сумма счёта-фактуры тоже подлежит перечислению, даже если продавец освобождён. Смотрите в статье ФНС об особых случаях.

До решения о переходе сопоставьте одинаковые объёмы закупок, продаж. Уточните, нужен ли покупателям вычет, сколько составит входная часть, какие дополнительные сборы останутся. Один процент всей нагрузки не показывает.

Как перейти на ЕСХН

Потребуется самостоятельное уведомление, помимо открытия компании либо получения статуса предпринимателя. Используйте форму №26.1-1, указанную ФНС.

Новичку отведены 30 календарных дней после постановки на учёт. При своевременном обращении применение отсчитывают от регистрационной даты. Действующее предприятие после общей системы либо упрощёнки начинает следующий календарный год по новому варианту. Заявить выбор требуется до завершения 31 декабря предшествующего. Основания — п. 1–3 ст. 346.3.

Последовательность действий:

1. Подтвердите категорию, показатели, отсутствие запретов.
2. Укажите реквизиты, нужную дату, требуемую фактическую долю.
3. Передайте заполненный бланк инспекции по адресу компании либо месту жительства ИП.
4. Сохраните экземпляр, подтверждение отправки.
5. Отдельно оформите освобождение, если выбираете такой сценарий.

Опоздание лишает возможности применять выбранный вариант. Новичку прошлогодняя выручка необязательна, но фактические результаты после запуска контролируют. Основание — та же норма.

При смене системы поручите бухгалтеру разобрать авансы, незакрытые поставки, остаточную стоимость активов. Уже учтённые суммы нельзя вычитать повторно. Специальные переходные положения содержит это статья.

ЕСХН: отчётность, учёт, календарь

ИП записывает показатели в КУДиР — книгу учёта доходов и расходов. Компания использует бухгалтерские сведения, корректируя их согласно налоговым требованиям: п. 8 нормы 346.5.

Форму книги, применяемую начиная с 2024-го, утвердили приказом №ЕА-7-3/816@. Заверение инспекцией отменено. Регистр сохраняют отдельно от ежегодной декларации: сообщение ФНС о новых книгах.

Когда сдавать сведения, перечислять деньги

Полугодовой этап содержит два задания: сообщить исчисленный аванс до 25 июля включительно, обеспечить оплату до 28 июля. За завершённый календарный год декларацию подают к 25 марта следующего, остаток переводят к 28 марта. Ранее внесённую часть засчитывают. Подтверждение — календарь сельхозплательщика, разъяснение об авансовом уведомлении.

Нулевой аванс сообщать необязательно. Годовую величину отражают декларацией без дополнительного уведомления: пояснение налоговой службы. Выходной либо праздник сдвигает окончание срока: крайним становится ближайший рабочий день (п. 7 нормы 6.1).

При обычном начислении НДС электронную декларацию представляют ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца включительно. Начисленное делят поровну: каждый из трёх последующих месяцев оплачивают часть к 28-му числу. Для специальных случаев проверяйте исключения: ФНС о декларировании.

Добавьте обязанности работодателя, взносы, имущество, бухгалтерскую отчётность. Назначьте исполнителей. Проверяйте подтверждение приёма, отражение оплаты.

Если состав деятельности изменился

Рост перепродажи может снизить профильную долю. Нарушение требований по результатам периода может отменить применение начиная с первого января. Корректировка затронет прошедшие месяцы. При стандартной утрате права пересчитывают обязательства за весь период. Сделать это нужно за месяц после его окончания: п. 4 нормы 346.3.

Подберите соответствующую процедуру:

Эти сроки относятся к разным основаниям: п. 4–9 нормы 346.3. При отсутствии указания «календарные» дни считают рабочими: п. 6 нормы 6.1. Каждое событие оформляют соответствующим бланком.

Соберите карту решения

Единый сельскохозяйственный налог выбирайте после оценки своего хозяйства. Новичку понадобятся ассортимент, план заказов, бюджет закупок. Работающему предприятию — подтверждённые показатели нужного периода.

Разберите спорные позиции до первой продажи. Назначьте ответственных, внесите сроки в календарь.