Опубликовано: 23.05.2025
Ранее мы рассказали о ключевых особенностях режима АУСН, а сейчас перейдем к практическим вопросам. Компании и ИП на АУСН сдают меньше отчетности и могут передать расчет налогов банку. Однако у такого режима налогообложения есть ограничения. Он будет выгоден небольшим компаниям и ИП, у которых нет сотрудников или их не больше пяти.
В статье рассказали, как работодатель на АУСН должен платить налоги и страховые взносы за сотрудников и кто их рассчитывает.
Особенности автоматизированной УСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН) — это специальный налоговый режим, при котором бизнесу не нужно самостоятельно считать налоги и сдавать отчетность. За предпринимателей это делает уполномоченный банк, в котором у ИП или юридического лица открыт расчётный счёт.
Порядок и условия применения АвтоУСН закреплены в Федеральном законе от 25.02.2022 г. №17-ФЗ. До 2025 года на этот спецрежим могли перейти только налогоплательщики Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан. С 1 января 2025 года он стал доступен в большинстве регионов. Их полный список и дата, с которой начинает действовать АУСН, размещены на сайте Федеральной налоговой службы.
Юридические лица или ИП могут работать на АУСН, если соответствуют следующим условиям:
- Годовой доход — не более 60 млн рублей за текущий год и год, предшествующий отчётному. То есть если вы планируете перейти на АУСН в 2025 году, нужно учитывать выручку за отработанные месяцы 2025 года и за 2024 год.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
- Численность работников — не более 5 человек, при этом все сотрудники являются налоговыми резидентами РФ.
- Предприниматель или юрлицо не применяет другие специальные налоговые режимы.
- Работодатель выплачивает сотрудникам заработную плату только в безналичной форме.
- Расчетный счет компании или ИП открыт в банке, который работает с АУСН. Их список представлен на сайте ФНС.
- У компании нет филиалов и обособленных подразделений.
Чтобы перейти на АУСН, предприниматель или ООО должны подать уведомление в налоговую службу.
Однако перейти на АУСН могут не все компании — есть ряд ограничений по сфере деятельности бизнеса. Они указаны в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ. Например, на режиме АУСН не могут работать банки, НКО, МФО, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, крестьянские фермерские хозяйства. Но с 2025 года режим АУСН разрешено применять компаниям и предпринимателям, которые продают товары на маркетплейсах.
Основные преимущества режима АУСН для бизнеса:
- Меньше налоговой отчётности. Компаниям и ИП на АУСН не нужно сдавать налоговые декларации, отчёт 6-НДФЛ, расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ) и отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах».
- Не нужно самостоятельно рассчитывать налоги. Это автоматически делает налоговый орган — он получает сведения о доходах и расходах от уполномоченного банка или от самого плательщика через его личный кабинет.
- Меньше страховых взносов. ИП и компании на АУСН не должны платить взносы за сотрудников на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Обязательными являются только взносы на травматизм. А предпринимателям на АУСН не нужно платить страховые взносы за себя.
Какие налоговые ставки на АвтоУСН в 2025 году
С 1 января 2025 году при переходе на АУСН ООО или ИП могут выбрать один из объектов налогообложения. От этого будет зависеть ставка налога.
- АУСН «Доходы» — 8%. Налог нужно платить ежемесячно со всех доходов компании или ИП. Например, в марте предприниматель заработал 180 000 рублей. Значит, в апреле ему нужно уплатить 8% от этой суммы — 14 400 рублей.
- АУСН «Доходы минус расходы» — 20%. Налог платят с разницы между доходами и расходами, но не менее 3% от суммы дохода. Доходы на этом режиме — все поступления от клиентов, а расходы — траты бизнеса или ИП, которые подтверждены документами, например, аренда офиса или покупка оборудования.
Кроме того, на этом режиме есть минимальный налог 3% от доходов. Его платят в трех случаях:
- расходы превысили доходы;
- доход равен нулю;
- налог, рассчитанный по ставке 20%, оказался меньше минимального налога.
| АУСН «Доходы» | АУСН «Доходы минус расходы» | |
| Ставка налога | 8% | 20% |
| Доходы | Источник: ККТ, банк, личный кабинет | Источник: ККТ, банк, личный кабинет |
| Расходы | ❌ Не учитываются | Источник: ККТ, банк |
| Торговый сбор | Уменьшает сумму налога | Увеличивает сумму расходов |
| Убыток | ❌ Не учитывается | Можно учесть в следующих отчетных периодах |
| Минимальный налог | ❌ Нет | 3% от дохода |
Как считать и платить НДФЛ на АУСН
Предприниматели и компании могут заплатить НДФЛ двумя способами: через уполномоченный банк и через личный кабинет налогоплательщика.
Через банк
Банк выполняет функции налогового агента по расчету НДФЛ за наёмных сотрудников. Налогоплательщик на АУСН должен предоставить банку информацию по каждому сотруднику:
- ФИО работника, за которого нужно уплатить налог;
- сумму и вид доходов — облагаемых и не облагаемых налогом;
- сумму стандартных и профессиональных налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу.
Затем банк самостоятельно рассчитает налог по каждому работнику. Нужно учитывать, что банк исчисляет НДФЛ на АУСН с зарплаты и других доходов сотрудника только по стандартной ставке 13% (ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Согласно письму ФНС России № АБ-4−20/3688@ он не обязан учитывать суммы доходов, которые сотрудник получал до этого или через другие банки.
Пенсионные и медицинские взносы за сотрудников платить не нужно, обязательны только взносы на травматизм. С 1 января 2025 года эта сумма составляет 2 750 рублей, платить её нужно ежемесячно (Постановление от 14.11.2024 № 1547).
Банк должен передать информацию для расчета НДФЛ на АУСН в налоговую службу. Сделать это нужно в следующие сроки:
- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 25-го числа;
- за период с 23-го числа по последнее число прошлого месяца — до 3-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Через личный кабинет налогоплательщика
Если налогоплательщик на АУСН не предоставит данные в уполномоченный банк, то он должен выполнить расчет по НДФЛ самостоятельно и внести сведения в личном кабинете.
Оплатить НДФЛ через единый налоговый платеж нужно в следующие сроки:
- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 28-го числа;
- за период с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Какие налоговые вычеты работодатели на АУСН могут предоставить сотрудникам
Компании и ИП на АУСН могут предоставить сотрудникам только два вида налоговых вычетов: стандартный и профессиональный. Для получения остальных видов вычета (имущественного, вычета на обучение и лечение) сотрудник должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию.
Стандартный вычет
Перечень стандартных налоговых вычетов можно узнать в ст. 218 НК РФ.
С 1 января 2025 года действует новый вид вычета — за выполнение нормативов ГТО. Он позволяет уменьшить налогооблагаемый доход. Размер вычета — 18 000 рублей в год.
Его могут получить граждане, которые впервые награждены знаком отличия ГТО, или повторно сдали нормативы и подтвердили полученный ранее знак. Чтобы иметь право на вычет, нужно обязательно пройти диспансеризацию.
Чаще всего сотрудники обращаются за вычетом на детей. Такой вычет можно получать ежемесячно на каждого ребенка, если доход сотрудника не превышает 450 тысяч рублей.
В 2025 году суммы вычетов увеличились и сейчас составляют:
- 1 400 рублей за первого ребёнка;
- 2 800 рублей за второго ребёнка;
- по 6 000 рублей за третьего и каждого последующего ребёнка;
- дополнительно 12 000 рублей за ребёнка-инвалида.
С 2025 года сотруднику не нужно писать заявление работодателю для получения стандартного налогового вычета. Работодатель предоставляет вычет автоматически, если сотрудник предоставил данные на детей: копии свидетельств о рождении и справку об инвалидности ребёнка.
Профессиональный вычет
Его можно получить за расходы, связанные с предпринимательской деятельностью: покупку оборудования и материалов, услуги подрядчиков. Чтобы иметь право на профессиональный налоговый вычет, у исполнителя должны быть документы, которые подтверждают его расходы. Например, это может быть договор поставки или купли-продажи, товарная накладная, кассовый чек.
Сотрудникам, которые числятся в штате компании, профессиональный вычет не полагается. На него имеют право только работники, которые сотрудничают с работодателем на АУСН по договору ГПХ. Например, по договору подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, поручения и другим (ст. 221 НК РФ).
Какие доходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Работодатель может платить работникам не только зарплату, но и различные пособия, материальную помощь и другие выплаты. Некоторые из дополнительных выплат не облагаются налогом (ст. 217 НК РФ). Однако о них также нужно сообщать в банк или налоговую инспекцию при расчете НДФЛ. При этом необходимо указывать соответствующие коды из приказа ФНС №ЕД-7-11/473@.
Есть выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). В большинстве случаев они совпадают с выплатами, которые освобождены от уплаты НДФЛ.
Не облагаются налогом и страховыми взносами следующие доходы:
- государственные пособия;
- материальная помощь сотрудникам и членам их семей в пределах 4 000 рублей в год;
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- суточные до 700 рублей в день при командировках по России, до 3 500 рублей за границу;
- выходные пособия, если они не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка;
- расходы работодателя на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам;
- возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья.
Однако есть и отличия, например, больничные облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами.
Коротко о главном
- АУСН — это налоговый спецрежим, при котором бизнесу не нужно самостоятельно считать налоги и сдавать отчетность. За предпринимателей это может делать уполномоченный банк.
- С 01 января 2025 года режим доступен в большинстве регионов. Их список можно найти на сайте ФНС.
- При переходе на АвтоУСН предприниматели могут выбрать объект налогообложения, от этого будет зависеть ставка: «Доходы» — 8% или «Доходы минус расходы» — 20%.
- ИП и компании на автоматизированной УСН не должны платить взносы за сотрудников на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Обязательными являются только взносы на травматизм. Также ИП не должны платить страховые взносы за себя.
- На АУСН оплатить НДФЛ с зарплаты сотрудников можно двумя способами: через уполномоченный банк и через личный кабинет налогоплательщика.