Чистые активы: что такое, как рассчитать и увеличить

Чистые активы — это показатель, от которого зависит бизнес. Если его значение снижается до нуля, налоговая служба может закрыть компанию. Чтобы не потерять бизнес, нужно регулярно следить за показателем. В статье расскажем, что такое чистые активы, как их рассчитать и увеличить. 

Чистые активы — это разница между всеми активами компании и ее обязательствами.

К активам относят любое имущество, например:

Обязательства обычно состоят из:

Пример

Компания «Фантазия» делает торты на заказ. У компании есть свой кондитерский цех, который стоит 5 млн рублей, кухонная техника на 500 тыс. рублей и запас ингредиентов на 50 тыс. рублей. 

В прошлом году компания оформила кредит, его остаток 2,5 млн рублей.

Чистые активы ООО «Фантазия»: 5 000 + 500 + 50 – 2 500 тыс. рублей = 3 050 тыс. рублей.

Что означает показатель?

Величина чистых активов показывает, какое имущество останется у компании, если она рассчитается со всеми долгами прямо сейчас.

Точная формула чистых активов выглядит так (Приказ Минфина России N 84н):

Помимо активов (А) и обязательств (О) она включает в себя: 

ДЗ уч. — дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. 

Уставный капитал — это минимальная сумма денег или имущества, которые собственники вносят, чтобы создать компанию. Владельцы общества могут заплатить всю сумму сразу или рассчитаться позже. У них есть на это до четырех месяцев (ст. 16 № 14-ФЗ).

Пока собственники не оплатят свою долю в уставном капитале, они будут должны компании. Этот долг — часть дебиторской задолженности. Но в чистые активы он не включается. Поэтому при расчете показателя его нужно вычесть.

ДПБ — доходы будущих периодов в виде государственной помощи или безвозмездно полученного имущества.

Доходы будущих периодов — это особый вид обязательств. Он возникает, когда компания получает помощь в текущем году, а тратить ее будет только в следующем. 

Пример

Производственная компания получила грант на покупку токарных станков. Оборудование изготовят под заказ и поставят только через полгода. Пока у компании нет станков, средства гранта учитываются в обязательствах — доходах будущих периодов.

Гранты, субсидии и другую безвозмездную помощь от государства не нужно возвращать. А значит, такие обязательства не снижают чистые активы и в формуле учитываются с плюсом. 

Чистые активы бывают как положительными, так и отрицательными. Вот что означает разная величина показателя:

К какой величине чистых активов нужно стремиться?

Нормативного значения показателя нет. Но чем больше величина чистых активов, тем устойчивее бизнес. Такая компания не зависит от заемных денег. Она развивается из собственных средств: прибыли и вложений владельцев. 

Есть несколько ситуаций, когда предпринимателю обязательно нужно считать значение чистых активов. 

Если один из собственников хочет выйти из бизнеса, ему нужно выплатить его долю. Но вначале эту долю нужно справедливо оценить. Это помогут сделать чистые активы компании. Ведь это именно то имущество, которые владельцы бизнеса заработали собственными средствами за время работы компании.

Чтобы оценить реальный вклад участника в бизнес, его долю в уставном капитале нужно умножить на величину чистых активов (ст. 14 N 14-ФЗ).

Пример

Антонов П.Р. выходит из ООО «Вымпел». Его доля — 30%. Чистые активы — 10 млн рублей. Значит, Антонову нужно выплатить 10 млн * 30% = 3 млн рублей.

За участие в бизнесе собственники компании получают вознаграждение — дивиденды. Это часть прибыли, которую собственники забирают из компании и делят между собой.

Если компания прибыльная, забирать дивиденды можно даже несколько раз в год. Но есть и ограничения. Выплачивать дивиденды нельзя, если чистые активы: 

Что это значит для предпринимателя?

Чтобы получать дивиденды от компании, вначале нужно вывести ее на стабильный положительный результат. Пока компания не приносит прибыль и развивается в основном за счет кредитов, получать вознаграждение за ее работу не выйдет. 

Чистые активы не могут быть ниже уставного капитала компании больше двух лет подряд (ст. 90 ГК РФ). Если сложилась такая ситуация, нужно:

✅ Уменьшить уставный капитал. Сократить размер уставного капитала нужно до уровня чистых активов. Для этого уменьшают доли каждого собственника пропорционально их участию в бизнесе.

Пример

В ООО «Сказка» 3 собственника с долями 50, 30 и 20%. Уставный капитал общества сокращают с 6 до 3 млн рублей.

Значит, номинальные доли участников после уменьшения составят:

Участник А: 6 млн * 50% / 2 = 1,5 млн рублей;

Участник Б: 6 млн * 30% / 2 = 900 тыс. рублей;

Участник В: 6 млн * 20% / 2 = 600 тыс. рублей.

Чтобы уменьшить уставный капитал, нужно пройти следующие шаги:

Шаг 1. Принять решение о снижении уставного капитала. Если собственник один — оформляется решение единственного учредителя. Если несколько — протокол собрания участников.

Утвержденных форм у протоколов и решений нет. Чтобы создавать такие документы быстрее и проще, воспользуйтесь Конструктором документов ВТБ. В нем есть больше 1 500 готовых шаблонов от юристов банка.

Шаг 2. Сообщить о решении в налоговую службу в течение трех рабочих дней. Для этого нужно подать заявление в ФНС. О том, как его заполнить и направить ведомству, читайте на сайте налоговой службы.

Шаг 3. Опубликовать решение об уменьшении уставного капитала в Вестнике государственной регистрации. Публикацию делают два раза. Между объявлениями должен пройти месяц.

Шаг 4. Разместить информацию в Федресурсе. На этом портале раскрывают существенную информацию о бизнесе. Как подать сведения об уменьшении уставного капитала, читайте в памятке (файл pdf)

Шаг 5. Зарегистрировать уменьшение уставного капитала в налоговой службе. Это можно сделать через Личный кабинет юридического лица. Ведомству нужно отправить заявление и пакет документов: 

✅ Увеличить чистые активы. Как это можно сделать:

Переоцените имущество 

Компания учитывает активы по той стоимости, по которой их покупала. Если это было несколько лет назад, то имущество могло вырасти в цене. У компании есть право провести переоценку и приравнять стоимость имущества к рыночной.

Обычно переоценку имущества проводит бухгалтер. Но с этим может справиться и собственник. Для этого достаточно найти аналогичное имущество в продаже и узнать его стоимость.

Пример

У магазина одежды «Стиль» есть торговое помещение. Компания покупала его 5 лет назад за 5 млн рублей. Собственник нашел актуальные объявления похожих магазинов и оценил помещение в 7 млн рублей. А значит, стоимость недвижимости можно увеличить на 2 млн рублей.

Проведите ревизию долгов 

Некоторые долги бизнес может не возвращать. Например, задолженность перед компанией, которая закрылась. Такую задолженность можно списать. Это тоже увеличит чистые активы компании. 

Вложите деньги или другое имущество 

Собственники компании могут внести деньги на счет, а еще передать компании товары, новое оборудование или даже недвижимость. В этом случае имущества у компании станет больше, а обязательства не увеличатся. Значит, величина чистых активов возрастет.

Бывает так, что все эти действия не помогают увеличить чистые активы. Например, переоценка не дает нужный результат, а долгов, которые можно списать, у компании нет. В этом случае по нормам гражданского кодекса общество нужно закрыть.

Даже если собственники не закроют компанию сами, на этом может настоять налоговая служба. Организации сдают бухгалтерскую отчетность в ФНС раз в год. И если ведомство увидит нарушение, то потребует закрыть компанию. Чтобы требование ФНС не было неожиданным, регулярно отслеживайте величину чистых активов и не допускайте сильного снижения показателя.