Заполнение нулевой декларации по УСН для ИП: пошаговая инструкция

Что такое нулевая декларация по УСН

Нулевая налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения — это отчетность предпринимателя на УСН, у которого не было ни доходов, ни расходов в отчетном периоде. Например, такое бывает в следующих случаях:

• Предприниматель только зарегистрировался в конце года и еще не успел начать дело.
• Собственник приостановил бизнес и за предыдущий год не получал дохода.
• ИП совмещает УСН с Патентной системой налогообложения и получал доход за прошлый год только от деятельности на патенте.

На что обратить внимание предпринимателю?

Начинающие ИП, которые занимаются производством, наукой, социальной сферой, могут взять налоговые каникулы по УСН (Федеральный закон № 259-ФЗ). На два года им установят ставку 0% и освободят от налога. Но сдавать декларации с нулевыми доходами и расходами таким ИП нельзя. В отчетности они показывают все поступления и траты за год, а вот расчетный налог указывают 0 рублей.

Как заполнить нулевую декларацию для ИП

Отдельного бланка для нулевой декларации не существует. ИП использует общую форму отчетности по УСН, которую можно взять на сайте ФНС (pdf-файл).

Поля, в которые можно вносить сведения, обозначены пунктирными ячейками. Их еще называют знакоместами.

Все предприниматели на УСН заполняют титульный лист — первую страницу из общей формы. Расскажем пошагово, как это сделать.

Титульный лист

✔️ В шапке укажите только ИНН. У индивидуальных предпринимателей нет КПП.

✔️ Номер корректировки будет «0 - -», если отчетность подается впервые. Если декларация уточняет сведения из предыдущей, в ячейке проставьте «1 - -», «2 - -» и так далее.

☝️ Это интересно

Уточненная декларация: как правильно заполнить и подать

✔️ Если декларация сдается по итогам года, налоговый период укажите «34». 

Но предприниматели могут составлять отчетность внепланово из-за перехода на другой режим, снятия с учета или по другим причинам. Если у вас такой случай, возьмите правильный код из Приложения 1 к Порядку заполнения налоговой декларации. Порядок есть на сайте налоговой службы (документ word). 

✔️ Код налогового органа — это номер подразделения ФНС, куда сдается отчетность. Его можно узнать через сервис налоговой службы. Чтобы форма показала верный код, заполните свой адрес регистрации.

✔️ В поле «По месту нахождения (учета)» проставьте «120». Этот код подходит для всех ИП. 

✔️ В блоке «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество. По одному слову в каждой строке.

✔️ Поля «Форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» оставьте пустыми — ИП их не заполняют.

✔️ Номер контактного телефона укажите с кодом города, без пробелов, скобок, прочерков. 

✔️ Объект налогообложения зависит от способа расчета налога. Если вы считаете УСН от доходов, укажите код «1», если от доходов за вычетом расходов — код «2». 

✔️ Количество страниц включает в себя листы самой декларации и приложений к ней. Приложением может быть, например, доверенность, если предприниматель сдает отчетность через представителя. Считать страницы лучше в самом конце, когда будет понятно, сколько документов вы к ней прикрепляете.

✔️ В блоке о том, кто отвечает за достоверность сведений, укажите «1», если вы сдаете ее сами, или «2», если делаете это через представителя. Если декларацию подает представитель, напишите его фамилию, имя, отчество построчно, а ниже добавьте дату и номер доверенности.

✔️ Титульный лист обязательно нужно подписать от руки или усиленной квалифицированной электронной подписью. А еще указать дату сдачи декларации.

☝️ Это интересно

Квалифицированная электронная подпись (КЭП): для чего нужна бизнесу и как ее получить

Какие конкретно страницы нужно заполнить предпринимателю кроме титульного листа, зависит от способа расчета УСН. ИП на спецрежиме может выбрать один из двух вариантов:

• Считать налог от доходов за год по ставке 6%.
• Определять платеж от доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%.

Дальше расскажем, как заполнить основные разделы нулевой декларации предпринимателям на УСН, которые применяют разные варианты расчета налога.

Если ИП применяет УСН «Доходы»

Для ИП со способом расчета налога от доходов нужно заполнить раздел 1.1 и раздел 2.1. Вот подробная инструкция, как это сделать.

Раздел 1.1

✔️ Вверху страницы снова заполните ИНН, а еще номер страницы — «002».

✔️ В поле «Код по ОКТМО» под номером 010 внесите код города или поселка, в котором вы платите налог. Перечень кодов можно найти на сайте «КонсультантПлюс». Ниже на странице будут встречаться еще ячейки с кодами ОКТМО — 030, 060 и 090. Их заполняют, только если меняют место жительства.

Пример

ИП переехал в другой город в августе предыдущего года. В строке 010 нужно указать код ОКТМО предыдущей регистрации, в строке 060 — новой регистрации. Остальные ячейки не заполнять.

✔️ Другие строки на странице заполняются прочерком. Остается только расписаться и поставить дату сдачи декларации внизу.

Раздел 2.1.1.

✔️ На странице снова проставляется ИНН и номер «003», а внизу — дата и подпись предпринимателя.

✔️ Признак применения налоговой ставки в нулевой декларации будет «1». Если вы не получали дохода, то никакого превышения лимитов для ставки выше не будет.

✔️ В поле «Признак налогоплательщика» проставьте «2», так как выплат сотрудникам за год вы тоже не делали.

✔️ Укажите налоговую ставку «6.0» во всех четырех кварталах. У предпринимателя, который сдает нулевую декларацию, нет права на льготы, а значит, и другой ставки быть не может.

✔️ В форме налоговой декларации в разделе 2.1.1 есть еще одна страница. Ее тоже добавьте в отчетность под номером «004» и заполните прочерками.

Если ИП применяет УСН «Доходы минус расходы»

Предпринимателям, которые считают налог от разницы между доходами и расходами, в нулевую декларацию нужно добавить раздел 1.2 и раздел 2.2.

Раздел 1.2

✔️ Вверху страницы укажите ИНН и порядковый номер «002», а внизу — подпись и дату сдачи декларации.

✔️ В поле «Код по ОКТМО» отметьте код населенного пункта, в котором вы сдаете отчетность. Все коды собраны на сайте «КонсультантПлюс». Другие ячейки с кодом ОКТМО на странице заполнять не нужно. Исключение: если вы недавно поменяли место жительства. Тогда новый код проставляется в ячейке за тот квартал, в котором вы переехали.

Раздел 2.2.

✔️ В шапке следующей страницы снова внесите ИНН. Порядковый номер этой страницы будет «003».

✔️ В признаке применения налоговой ставки проставьте «1», поскольку ставка у предпринимателя с нулевым доходом всегда будет стандартная.

✔️ В полях с налоговыми ставками укажите «15.0».

✔️ Остальные строки раздела заполните прочерками, так как доходов и расходов у ИП нет и налог рассчитывать не нужно. Внизу страницы поставьте дату и подпись.

✔️ В форме налоговой декларации раздел 2.2 размещен на двух страницах. Второй лист также нужно включить в отчетность под номером «004», указать ИНН и подписать внизу.

На что обратить внимание предпринимателю?

Иногда ИП на УСН «Доходы минус расходы» подают нулевые декларации, если у них не было поступлений, а траты были. Это нарушение: в отчетности обязательно нужно отразить расходы и убыток. Такая декларация уже не будет нулевой.

Общие правила заполнения декларации по УСН

Отчетность можно заполнить электронно и от руки. В обоих случаях есть еще несколько моментов, которые нужно учесть. 

Для электронной формы:

• Сведения заполняются шрифтом Courier New, кегль 16–18, буквы заглавные.
• На месте нулевых значений ставят прочерки.
• Текст и цифры выравнивают по правому краю.

Для бумажной формы:

• Декларация заполняется черной, фиолетовой или синей ручкой.
• Исправлять ошибки корректором нельзя, испорченный лист переписывают.
• Текст пишут только заглавными и печатными буквами.
• Нулевые значения заполняют прочерками.
• Листы нельзя скреплять, а также распечатывать отчетность с двух сторон.

Порядок сдачи нулевой декларации по УСН

Сдать нулевую отчетность ИП в налоговую службу можно несколькими способами:

• Онлайн через личный кабинет налогоплательщика-ИП. 
• Лично через отделение инспекции. Найти отделение, за которым закреплен ИП, можно по адресу регистрации предпринимателя на сайте ФНС.
• По почте ценным письмом с уведомлением о вручении. К письму обязательно нужно приложить опись вложения.

Сдать нулевую декларацию за год индивидуальным предпринимателям нужно до 25 апреля следующего года. В 2026 году срок перенесется на 27 число из-за выходных.

Если отчетность сдается из-за снятия ИП с учета, ее нужно отправить до 25 числа следующего месяца.

Если не сдать отчетность вовремя, налоговая инспекция начислит предпринимателю штраф 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Коротко

• Нулевая декларация по УСН — это отчетность предпринимателя, который находится на специальном налоговом режиме, но не ведет деятельность по УСН.
• ИП обязательно сдают налоговую декларацию каждый год, даже если их доходы и расходы равны нулю.
• Для отчетности используется стандартная форма декларации с сайта ФНС. ИП на УСН «Доходы» заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1. ИП на УСН «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Чтобы заполнить декларацию правильно, можно пользоваться инструкцией ФНС.
• Нулевая декларация ИП по УСН сдается до 25 апреля следующего года. Если нарушить сроки, налоговая начислит штраф 1000 рублей.