Повышение НДС до 22% в 2026 году: что нужно учесть

Как именно предлагают изменить ставку НДС и зачем это нужно

НДС — это налог на добавленную стоимость, который закладывают в цену товаров и услуг. С ним сталкивается почти каждый предприниматель: либо при продаже, либо при закупках у поставщиков. От НДС зависит итоговая цена для клиента и то, какая часть выручки остается у бизнеса после уплаты налога.

Если хотите лучше ознакомиться с темой и больше узнать про НДС, рекомендуем прочитать нашу статью «НДС: что облагается и кто платит».

Федеральный закон №425-ФЗ внес масштабные изменения в Налоговый кодекс. Ключевое из них — повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%.

По прогнозам, новая ставка пополнит госбюджет на 4,423 триллиона рублей за три года. За счет этих средств будут финансировать государственные программы. Также предполагается, что повышение ставки НДС может помочь с проблемой недобросовестного дробления бизнеса — ситуации, когда предприниматели формально делят один бизнес на несколько ИП или ООО, чтобы не платить налоги. Например, с помощью упрощенной системы налогообложения (УСН).

Кто будет платить НДС 22 процента

Разберем, кто будет работать с НДС в 2026 году по новым правилам и при каких условиях. 

Бизнес на общей системе налогообложения (ОСНО) 

Компании и ИП на ОСНО применяют ставку 22% с 1 января 2026 года (ст. 2 п.8 пп. «в» №425-ФЗ), если их деятельность не подходит для льготных ставок 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) или 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Важно. Точно так же платить НДС будут предприниматели на других режимах, если они превысили лимиты и автоматически перешли на ОСНО:

• ИП на патенте (ПСН), если их доход превысил 20 млн рублей за год (только если они не совмещали ПСН + УСН);
• бизнес на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), если его доход превысил 60 млн рублей за год.

Бизнес на УСН, который превысил лимиты

Предприниматель на УСН начинает платить НДС, если его доход превышает порог в 20 млн рублей в год.

Обратите внимание:

Если вы на УСН и вышли за лимит доходов, у вас появляется право выбора, как именно платить НДС:

• работать с правом на вычеты — общие ставки 22%, 10% или 0%. Предприниматель начисляет налог с продаж, но может уменьшать сумму за счет входного НДС по покупкам у поставщиков;
• работать без права на вычеты — спецставки 5% или 7%. Налог считается напрямую с выручки, а НДС, который указывают контрагенты в счетах-фактурах, не вычитается и включается в расходы (п. 8 ст. 164 НК РФ). 

Отдельные операции вне зависимости от режима

Даже при работе на спецрежимах иногда все равно нужно платить НДС. Самые частые случаи — импорт товаров (ст. 151 НК РФ) и ситуации, когда бизнес выступает налоговым агентом, например, арендует государственное имущество или покупает услуги у иностранной компании (ст. 161 НК РФ).

Повышение ставки НДС до 22%: что нужно учесть

Повышение НДС — лишь часть изменений, которые начинают действовать с 2026 года. Новые правила затрагивают порядок расчета налога, переходящие сделки, условия договоров, перечень льготных товаров и оформление счетов-фактур.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Если вы купили товар в декабре 2025 года, а продали в январе 2026 года — применяется ставка 22%, даже если при закупке она была 20%. Поэтому что нужно смотреть на дату продажи, а не закупки.

Входной НДС, который вы приняли к вычету при покупке, пересчитывать не нужно. Он остается в том размере, который был в счете-фактуре поставщика. При продаже просто выставьте счет-фактуру с НДС 22%. Разница — это то, что вы заплатите в бюджет.

Пример

Вы закупили кастрюли в декабре 2025 года и продали их в январе 2026 года.

При закупке вы приняли к вычету входной НДС в размере 200 рублей. При продаже вы начислите выходной НДС в размере 324 рублей. 

Разница между ними в 124 рубля — это сумма, которую вам нужно уплатить в бюджет.

☝ Это интересно

УПД и счет-фактура: в чем разница и что выбрать

Ставка по переходящим договорам 

Переходящие договоры — это договоры, которые заключают в одном налоговом периоде, а исполняют в другом. Например, документы подписывают заранее, а товар отгружают, работы принимают или услуги оказывают позже.

Чтобы разобраться, как считать НДС по переходящим договорам, следуйте простому правилу: смотрите на дату отгрузки или акта, а не на дату договора и оплаты:

• если вы отгрузили товар в 2025 году — применяется ставка 20%, даже если покупатель оплатил счет уже в 2026;
• если же отгрузка произошла в 2026 году — применяется ставка 22%, независимо от того, когда был подписан договор.

То же самое с услугами и работами. Если акт выполненных работ подписан в декабре 2025 года, используется ставка 20%. Если акт датирован январем 2026 — ставка 22%.

Обратите внимание:

Отдельная ситуация — авансы. Если вы получили предоплату в 2025 году, а отгрузили товар в 2026 году, НДС считают в два этапа: 

• с аванса — по старой расчетной ставке;
• с продажи — по новой ставке 22%. 

Пример

Представьте, что вы поставляете кухонную посуду в розничные магазины. В декабре 2025 года за партию сковородок вы получили аванс 340 000 рублей, а сам товар отгрузили в январе 2026 года.

Получается, что вы уже заплатили 56 667 рублей в декабре, а теперь нужно уплатить 61 311 рублей в январе.

Из-за этого между суммами возникает разница в 4644 рубля. Заплатить ее может:

Вариант 1: покупатель. Вы подписываете дополнительное соглашение с покупателем, где он согласен доплатить 4644 рублей за счет повышения ставки НДС. Тогда вы не несете убытков.

Вариант 2: продавец. Если соглашение не заключено, вы вынуждены платить разницу из своих средств.

Заключение и изменение договоров

В новых договорах лучше указать, что цена указана без НДС, а сам налог начислять дополнительно по ставке, которая действует на дату отгрузки товара или оказания услуги. 

Если договор уже подписан и его исполнение переходит на 2026 год, стороны оформляют дополнительное соглашение. В нем фиксируют, как именно будет распределяться разница из-за роста ставки налога.

Обычно выбирают один из трех вариантов:

1. Сохранить итоговую цену — клиент платит столько же, разница ложится на вас.
2. Сохранить цену без НДС — стоимость без налога остается прежней, а НДС начисляется по новой ставке. Разницу в 2% оплачивает клиент.
3. Согласовать новую цену — вы пересчитываете стоимость с учетом ставки НДС 22% и других условий — сроков, объема работ, формата сотрудничества.

Договоры по 223-ФЗ и 44-ФЗ

При работе с государственными и квазигосударственными заказчиками налоговые риски нужно учитывать еще на этапе участия в закупке. После подписания контракта пространство для маневра сильно сужается.

По п. 2 ст. 34 № 44-ФЗ цена должна быть твердой. Это значит, что итоговая сумма контракта фиксируется заранее и не меняется в процессе (даже если выросли налоги или расходы исполнителя).

Чтобы отразить новую ставку НДС, стороны могут подписать дополнительное соглашение к действующему контракту. 

Важно. При этом общая цена контракта остается прежней. Разница, возникшая из-за роста НДС, полностью ложится на поставщика — и его выручка уменьшается на эту сумму.

По 223-ФЗ ситуация проще, так как все зависит от условий конкретного договора и Положения о закупке (п. 2. ст. 2 № 223-ФЗ), которое было составлено. Если корректировки в документы вносить разрешается, стороны могут пересмотреть цену контракта с учетом новой ставки НДС. 

Изменение перечня товаров, облагаемых по ставке НДС 10%

С 2026 года из льготного перечня убрали молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные смеси. Продажу таких товаров теперь облагают по общей ставке 22%. Правила касаются как производителей, так и компаний-импортеров, которые ввозят такую продукцию в Россию.

Для остальных товаров все осталось без изменений. Ставку выбирают не по названию товара, а по его коду, который можно найти в:

• ОКПД2 (классификатор для внутреннего рынка);
• ТН ВЭД (классификатор для внешней торговли).

Затем код сверяют с перечнями из Налогового кодекса и постановлений правительства.

Обратите внимание:

Если код указан неверно, налоговая пересчитает налог по ставке 22% и начислит пени и штрафы. Поэтому регулярно проверяйте коды товаров при работе с льготной ставкой.

☝ Это интересно

Что такое код ТН ВЭД и как его определить

Новый реквизит в счете-фактуре

С 2026 года меняется форма счета-фактуры. Появляется новая строка 5б, где указывают номер и дату авансового счета-фактуры, если при продаже засчитывается предоплата. Эта информация нужна, чтобы налоговая система автоматически связала операцию по авансу с отгрузкой и не заблокировала вычет налога на добавленную стоимость.

Для индивидуальных предпринимателей появилось отдельное требование. В счете-фактуре теперь нужно указывать ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер) и дату его присвоения.

Изменения коснулись и регистров НДС:

1. В книге покупок добавили графу 7а. В ней отражают вычет НДС с аванса при последующей отгрузке товаров, работ или услуг.
2. В книге продаж добавили графу 11а. Она связывает данные по авансу и по отгрузке в рамках одной сделки.

Эти графы помогают отразить операции по авансам и переходящим сделкам, где ставка НДС изменилась с 20% на 22%.

Важно. ФНС пояснила: если в 2026 году в счете-фактуре нет данных в строке 5б или ОГРНИП, налоговая не откажет в вычете. Главное, чтобы было достаточно информации, чтобы идентифицировать плательщика.

Как подготовиться к переходу на ставку НДС 22%

Изменение ставки НДС затрагивает не только налоги, но и условия договоров, цены и расчеты с контрагентами. Чем раньше вы решите эти вопросы, тем проще будет работать в 2026 году.

Продавцу

Проверьте действующие договоры

Посмотрите, как в них указана цена. Безопаснее, если формулировка будет звучать так: «цена без НДС плюс налог по ставке на дату отгрузки». По действующим договорам обсудите дополнительное соглашение.

Разберите авансы и переходящие сделки

Если оплата пришла в 2025 году, а отгрузка запланирована на 2026 год, появляется доплата из-за разницы ставок. Рассчитайте такие суммы и учтите их в бюджете.

Обновите учет и кассы

Бухгалтерская программа и кассы должны корректно считать НДС 22% и формировать документы с новыми реквизитами. 

Пересчитайте цены 

Оцените, сколько НДС вы сможете вернуть через вычеты и какую часть придется платить полностью. После этого примите решение по ценам и марже.

Покупателю

Проверьте договоры с поставщиками

Определите, какие контракты переходят на 2026 год и кто несет расходы из-за роста налоговой нагрузки.

Заложите рост налога в бюджет

Без вычета закупки подорожают. Это нужно учесть заранее.

Проверьте право на вычет

Бизнес на ОСНО и УСН со ставкой 22% может уменьшать налог к уплате за счет вычета НДС.

Наладьте прием документов

Счета-фактуры за 2026 год должны содержать новую ставку и обновленные реквизиты.

Коротко

• С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличилась до 22%.
• Льготные ставки 10% и 0% сохраняются, но из перечня 10% исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные смеси — для них теперь действует ставка 22%.
• Для УСН лимит освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей в 2026 году. 
• Ставку НДС определяют по дате отгрузки или акта, а не по дате договора или оплаты. 
• По авансам из 2025 года и отгрузке в 2026 году налог считают в два этапа. Разницу из-за повышения ставки платит покупатель или продавец — в зависимости от условий договора.
• В новых договорах безопаснее указывать цену без НДС и начислять налог по ставке на дату отгрузки.