Лимит дохода на патенте сократили до 20 млн рублей, и из-за этого тысячам предпринимателей пришлось искать другой налоговый режим. Если вы близки к этой цифре, возможно, об этом стоит задуматься и вам. В статье разберем, как перейти с ПСН на УСН, как избежать доначислений и не допустить ошибок в первые месяцы работы.
Переход с ПСН на УСН в 2026 году: когда придется сменить режим
Условия работы на патенте в 2026 году ужесточили. Лимит дохода для ПСН снизили до 20 млн рублей в год — с 60 млн рублей, которые действовали ранее. Предпринимателям на ПСН предстоит сделать выбор: добровольно сменить режим налогообложения или продолжать работать на патенте до момента превышения лимита доходов. Разберем, как действовать в обоих случаях.
Добровольный переход
Вы сами подаете уведомление на УСН до 31 декабря, если:
1. Вы масштабируетесь и можете перерасти лимиты. Если ваш оборот приближается к установленному порогу, имеет смысл заранее рассмотреть переход на УСН.
2. Патент стал невыгоден. В ряде регионов стоимость патента на 2026 год сильно выросла, и платить УСН стало практичнее.
3. Вы хотите запустить опт, продавать товары через маркетплейсы или заниматься бизнесом, который не попадает под патент.
Принудительный переход: утрата права на патент
Право на применение патента утрачивается автоматически при нарушении установленных для него условий. Такое возможно, если:
1. Доход по патенту превысил 20 млн рублей. В расчет берут всю выручку с начала года. Если вы совмещаете режимы, доходы суммируют. Например, если розница на патенте принесла 8 млн рублей, а опт на УСН 13 млн, в сумме вы заработали 21 млн и теряете право на ПСН.
2. Штат больше 15 человек. Учитывается средняя численность сотрудников за налоговый период по всем видам деятельности на патенте.
3. Продали запрещенный товар. Например, продукцию, которую обязательно нужно маркировать, подакцизные товары.
Вы теряете право на патент не с момента нарушения, а с начала его действия. И если вы превысили лимит в августе, налог пересчитают так, будто вы не применяли ПСН весь год.
Важно: постоянно следите за выручкой. Как только сумма приближается к лимиту, готовьтесь к переходу и срочно консультируйтесь с бухгалтером. Лучше уйти на УСН планово, чем получить доначисления по НДС и НДФЛ задним числом.
Когда можно вернуть патент после его утраты
Если право на применение патента утрачено, вернуться к нему по этому же виду деятельности можно не ранее 1 января следующего года.
Пример
Вы превысили лимит в мае 2026 года. До конца 2026 года вы обязаны работать на УСН или ОСНО. Купить новый патент вам позволено только в 2027 году.
Даже если вы дождетесь 1 января следующего года, чтобы вернуться на патент, посчитайте, есть ли в этом смысл. В планах законодателей продолжить снижать лимит: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году. Если вы прогнозируете, что перешагнете порог, стоит задуматься о другой системе налогообложения.
Последствия перехода с ПСН на УСН для ИП
Изменится принцип расчета налога
На патенте вы платили фиксированную сумму, зафиксированную в региональных законах. На УСН налог рассчитывается с того, что поступило в кассу.
Вы выбираете один из двух режимов налогообложения:
- УСН «Доходы» (6%): налог считается со всей заработанной суммы, поступившей на расчетный счет или в кассу;
- УСН «Доходы минус расходы» (15%): налог считается с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка — 15%, но региональные власти могут снизить ее до 5%.
Подробнее о том, как работают эти режимы, мы рассказали в статье «УСН: как работает упрощенная система налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы»».
Подача ежегодной декларации
На ПСН отчетности не было. Вы просто оплачивали патент и вели Книгу учета доходов для себя и налоговой (на случай проверки).
На УСН вы обязаны сдавать декларацию один раз в год — не позднее 25 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Обратите внимание
Декларацию нужно сдать, даже если она нулевая. Сделать это лучше вовремя, иначе можете получить штраф от 1000 рублей (ст. 119 НК РФ) и блокировку расчетного счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Новые обязательства по НДС
В 2026 году правила ужесточились: если ваш доход на УСН с начала года или за предшествующий год превысил 20 млн рублей, вы утрачиваете право на освобождение от НДС и становитесь плательщиком НДС.
Платить НДС придется по одной из схем:
- с правом на вычеты — по общим ставкам 22%, 10% или 0%;
- без прав на вычеты — по специальным сниженным ставкам 7% или 5%.
Подробнее об НДС и о том, что изменилось в 2026 году, мы рассказали в обзоре «Повышение НДС до 22% в 2026 году: что нужно учесть».
Применение онлайн-касс
И на патенте, и на УСН онлайн-касса нужна. Главное, после смены режима не забудьте ее перенастроить. В чеке должен быть указан режим «УСН».
Ошибка в реквизитах чека — это нарушение, которое грозит штрафом от 1500 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). В Госдуме обсуждают ужесточение санкций за ошибки в реквизитах чека, и в будущем санкции могут быть еще строже.
Усложняется ведение учета
На ПСН учет относительно проще — вы фиксируете доходы в Книге учета доходов в том числе для контроля лимита в 20 млн рублей.
На УСН требования к строже. Вам придется вести:
- книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — документ, в котором отражаются все хозяйственные операции в хронологическом порядке;
- первичные документы — договоры, накладные, акты выполненных работ, платежные поручения. Особенно это важно для системы «Доходы минус расходы», когда каждый расход нужно подтверждать документально.
Если налоговая проверка не обнаружит у вас КУДиР или первичных документов, вас могут оштрафовать на 10 000 рублей и более за грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ).
Как перейти с патента на УСН: алгоритм
Налоговая не переведет вас автоматически. Вам самим нужно подать документы и сделать это в правильные сроки.
Проверьте доход и вид деятельности
Убедитесь, что вы имеете право на УСН:
- Оборот — считайте доход нарастающим итогом с начала года. Если сумма приближается к порогу, готовьтесь к смене режима.
- Вид деятельности — проверьте, разрешено ли применять УСН в вашей сфере. Список исключений (например, ломбарды, банки, производители подакцизных товаров) указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Лимиты — в 2026 году применять УСН можно, если годовой доход не превышает 490,5 млн рублей, при соблюдении ограничений по стоимости основных средств и численности работников, установленных НК РФ.
Вовремя подайте уведомление о переходе на УСН
Разберем, как действовать в двух ситуациях: экстренно и планово, если вы готовитесь перейти на УСН к 2027 году.
Сценарий 1: вы утратили право на патент в середине года
Если ваш доход превысил 20 млн рублей или вы нарушили другие условия патента, у вас есть 10 календарных дней, чтобы подать Заявление об утрате права на него (форма № 26.5-3).
Дальше ситуация складывается так:
- Если до начала 2026 года вы успели подать уведомление на переход на УСН, это происходит автоматически. И вам остается пересчитать налоги по ставке 6% или 15% и доплатить их.
- Если уведомления на УСН вы не подавали, то переходите на Общую систему налогообложения (ОСНО).
Важно: на ОСНО сразу ищите бухгалтера, так как самостоятельно вести учет будет сложно. И сразу обсудите с ним, есть ли возможность получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (если выручка за 3 месяца не превысила 2 млн рублей), чтобы снизить налоговую нагрузку.
Сценарий 2: вы планируете переход в 2027 году
Если вы хотите сменить режим добровольно, подайте Уведомление о переходе (форма № 26.2-1) заранее — до 31 декабря 2026 года.
Не откладывайте на последний день — лучше сделать это в ноябре-декабре до праздников. Документы нужно будет направить в налоговую инспекцию по месту жительства ИП.
Важно: к 2027 власти планируют снизить лимит по НДС на патенте до 15 млн рублей. Держите это в голове, когда будете считать доходы и выбирать систему налогообложения.
Настройте учет и отчетность
С первого дня работы на УСН организуйте учет:
1. Заведите Книгу учета (КУДиР). Ведите ее в бумажном или электронном виде. Записывайте все хозяйственные операции.
2. Перенастройте кассу. Измените настройки ККТ, чтобы в чеке печаталась система налогообложения «УСН».
3. Собирайте документы. Особенно если выбрали «Доходы минус расходы», храните каждый акт и накладную. Нет документа — нет расхода.
Можно ли совмещать УСН и ПСН в 2026 году и в каких случаях
Совмещать УСН и ПСН удобно, если у вас несколько направлений бизнеса: например, розничный магазин работает на патенте, а оптовое направление — на УСН.
Закон не запрещает так делать. Но риск потерять патент при работе на двух режимах выше. Чтобы этого не случилось, соблюдайте три правила.
Правило 1. Следите за совокупным доходом.
Для права на патент нужно, чтобы доходы от обоих режимов вместе были не более 20 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Правило 2. Разделяйте сотрудников.
Лимит в 15 человек касается только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на патенте.
Если у вас 10 продавцов в рознице (ПСН) и 20 менеджеров в опте (УСН), право на патент вы не теряете, так как в патентной деятельности занято меньше 15 человек. Но вести табель учета рабочего времени нужно очень строго, чтобы доказать это налоговой.
Правило 3. Ведите раздельный учет.
Вам придется вести две книги учета:
- книгу доходов ИП — для патента;
- книгу доходов и расходов (КУДиР) — для УСН.
Если у вас есть общие расходы (аренда офиса, коммунальные платежи), их нужно делить между режимами пропорционально выручке. Нельзя просто списать всю аренду на УСН, чтобы уменьшить налог.
Типичные ошибки при переходе с ПСН на УСН
Мы собрали ошибки предпринимателей в одну таблицу, чтобы вы их не совершили. Рассмотрим их.
Ошибка | Какие последствия | |
Не подготовил уведомление о переходе на УСН (на всякий случай) | Если вы потеряете право на патент (например, превысив лимит в 20 млн), вы автоматически попадете на ОСНО. Вместо 6% вам придется заплатить НДС (до 22%), НДФЛ и нанять дорогого бухгалтера. | |
Не выполняет обязанности по НДС | Если вы перешли на УСН из-за превышения лимита в 20 млн рублей, вы автоматически будете должны платить НДС. Вам придется начислить его на все продажи, что проводились до этого. | |
Не перенастроил кассу | Если в чеке печатается «Патент» вместо «УСН», ИП получит штраф от 1500 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). | |
Не хранил первичную документацию | На патенте расходы не важны, но на УСН (15%) без документов их просто не засчитают. Налоговая пересчитает базу, и вы заплатите 15% практически со всего оборота. | |
Пропустил сроки подачи заявления об утрате патента (в течение 10 дней) | Если вы не подали заявление об утрате вовремя, налоговая все равно пересчитает налоги по общей системе, но может еще и добавить штраф за неподачу документа. | |
Главное
Лимит доходов для патента в 2026 году — всего 20 млн рублей. Превысив эту цифру, вы автоматически теряете право на ПСН. Дальше у вас остается два варианта: либо работать на УСН (если заранее подали уведомление), либо перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) со ставкой НДС 22% и более сложной системой учета и отчетности.
Налоговая не переведет вас на удобный режим сама — это должны сделать вы. Поэтому действуйте на опережение: как только видите, что приближаетесь к лимитам, готовьтесь к переходу УСН, не дожидаясь штрафов и пересчета налогов.