Опубликовано: 9.02.2024
Косвенный налог — это налог на товар или услугу, который продавец устанавливает как надбавку к цене. Эту надбавку продавец потом вычтет из выручки и отдаст государству.
В статье разберёмся, какие виды косвенного налога бывают, чем они отличаются и как по ним отчитываться.
Чем косвенный налог отличается от прямого
Косвенный налог закладывается в стоимость товара или услуги. Его оплачивает покупатель. А продавец отправляет эту долю в бюджет. Получается, что покупатель выступает налоговым посредником между государством и компанией.
Прямые налоги компании и физлица оплачивают из собственных средств.
Виды косвенных налогов
Поговорим о трёх видах косвенных налогов: акциз, НДС, таможенный сбор и госпошлина.
Акциз
Налог, который взимается с определённых видов товаров. Их перечень определяет государство (ст. 181 НК РФ).
Товары, на которые распространяется акциз, называют подакцизными. Например, к ним относятся алкоголь, табак и автомобили.
Единой ставки по акцизам нет. Её определяют индивидуально для каждой группы товаров и ежегодно пересматривают.
Подробнее о ставках можно узнать в Налоговом кодексе (ст. 193 НК РФ).
Как отчитываться по акцизам
| Товар | Как заполнять декларацию | Когда подать декларацию |
| Любой, кроме товаров из стран ЕАЭС и алкоголя | Для каждой категории товаров | До 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Например, за апрель 2024 года декларацию подают до 25 мая 2024 года. |
| Из стран ЕАЭС | При ввозе товара из стран ЕАЭС | До 20-го числа месяца, следующего за отчётным. |
| Алкоголь | Для алкогольной продукции | Внести аванс до 28-го числа текущего месяца. |
НДС
Надбавка к стоимости товара или услуги. Их перечень указан в статье 146 НК РФ.
- На основную часть продукции и услуг действует ставка 20%.
- Для ряда продовольственных товаров действует ставка 10%.
- Ставка 0% действует при реализации товаров за границу, в том числе в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), международной перевозке грузов и транзита нефти и газа и других случаях из статьи 164 НК РФ.
Как считать НДС
Рассмотрим на примере.
Компания продаёт кофемашины. Чтобы собрать партию, она закупает материалы на 800 млн рублей. Из этой суммы она должна вычесть НДС по ставке 20% и заплатить в бюджет 160 млн рублей.
Затем партию кофемашин закупает у компании ретейлер за 1 млрд рублей. Из них 200 млн рублей компания должна отдать налоговой по ставке НДС 20%.
Как вернуть часть НДС
Плательщики вправе вернуть часть НДС (ст. 176 НК РФ).
Ещё раз на примере.
На производство партии кофемашин компания потратила 800 млн рублей. Из этой суммы она заплатила НДС — 160 млн. Товар продала ритейлеру за 1 млрд рублей. Из них 200 млн — тот самый 20-процентный налог. Но ведь компания уже уплатила 160 млн рублей при закупке материалов для кофемашины.
Бухгалтер совершенно законно может написать в декларации: 200 млн — 160 млн = 40 млн НДС к уплате. Если всё оформлено правильно, налоговая вернёт часть НДС.
В некоторых случаях органы не возмещают НДС.
Как отчитываться по НДС
| Товар | Как заполнять декларацию | Когда подать декларацию |
| Любой, кроме товаров из стран ЕАЭС | По НДС | Раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за второй квартал 2024 года декларацию подают до 25 июля 2024 года. |
| Из стран ЕАЭС | По НДС для товаров из стран ЕАЭС | До 20-го числа месяца, следующего за отчётным. *При ввозе из других стран налог уплачивают на таможне. |
Таможенный сбор
Средства, которые физлица и компании платят за ввоз товаров из-за границы. Сумма сбора зависит от стоимости и категории товара. Перечень таких товаров здесь. Например, за ввоз смартфонов и ноутбуков из меха норки придётся заплатить 10 процентов её цены.
В некоторых случаях таможенный сбор можно не платить. Например, за ввоз ноутбуков на территорию России.
Как отчитываться по таможенным сборам
| Как заполнять декларацию | Когда подать декларацию |
| На товары | До окончания срока хранения товара на складе или в иной срок, утверждённый законом. |
Госпошлина
Плата государству за его услуги. Например, за выдачу паспорта, подачу судебного иска или регистрацию автомобиля. Полный перечень услуг указан в статье 333 НК РФ.
Например, за выдачу загранпаспорта необходимо заплатить пошлину 2000 рублей.
Кто платит косвенный налог
В таблице указали, какой бизнес должен перечислять косвенный налог в госбюджет, а какой освобождён от его уплаты.
| Налог | Должны платить | Могут не платить |
| НДС | • Организации и ИП на ОСН, УСН и ЕСХН; • предприниматели, которые совмещают ПСН и ОСН; • импортёры при ввозе товара в Россию; • налоговые агенты по НДС. | • ИП и организации, если за последние три месяца сумма выручки без учета налога была меньше 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ); • ИП и организации на УСН, АУСН и патенте; • резиденты проекта «Сколково»; • ИП и организации при совершении операций из статьи 149 НК РФ. |
| Акциз | Производители и импортёры подакцизных товаров | Экспортёры и перекупщики подакцизных товаров |
Подведём итоги
- Косвенными называют налоги, которые включены в стоимость товара. К ним относятся НДС, акциз, таможенный сбор и госпошлина.
- Налог платит потребитель при покупке товара или услуги, а продавец перечисляет эти деньги в бюджет.
- Чтобы отчитаться перед налоговой, продавец подаёт декларацию в установленные законом сроки.