Налоговые каникулы — законный способ снизить финансовую нагрузку на бизнес. В статье расскажем, кому положена льгота и как правильно подавать документы для оформления каникул.
Что такое налоговые каникулы для ИП
Налоговые каникулы для ИП — это законное право не платить налог с доходов в первые два года работы. Государство дает возможность сначала вложиться в развитие бизнеса: на закупку товаров или рекламу.
Эта льгота касается только двух режимов:
- УСН (упрощенной системы налогообложения);
- ПСН (патента).
Важно: каникулы освобождают только от налога по УСН или стоимости патента. Уплату НДС и страховых взносов за себя и сотрудников они не отменяют.
☝🏼 Это интересно
Повышение НДС до 22% в 2026 году: что нужно учесть
Как оформить налоговые каникулы для ИП на УСН
УСН — это спецрежим, где вы обычно платите 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы». Во время каникул ваша ставка падает до 0%. Льгота действует два налоговых периода подряд.
На упрощенке налоговый период — это календарный год:
- первый год — с даты регистрации ИП и до 31 декабря этого же года;
- второй — следующий полный год (с 1 января по 31 декабря).
Писать заявления и просить разрешения не нужно. Вы просто работаете, не платите авансы, а по итогам года сдаете декларацию, в которой указываете ставку 0%. Налоговая служба проверит, соответствуете ли вы условиям, и доначислит налог, если ваш код ОКВЭД не попадает под льготы региона. Поэтому перед стартом обязательно найдите закон своего субъекта РФ.
Как оформить налоговые каникулы для ИП на патенте
ПСН — это режим, где вы покупаете право заниматься бизнесом на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента — это и есть ваш налог. На каникулах этот патент достается вам бесплатно (за 0 рублей).
Закон разрешает использовать ставку 0% не более двух налоговых периодов подряд. Но здесь есть подвох, ведь на патенте налоговый период равен тому сроку, на который вы его приобрели.
Обратите внимание
Если вы возьмете первый патент всего на 1 месяц, вы используете свой первый льготный период. Если следом вы возьмете еще один патент на месяц — это будет ваш второй и последний льготный период. И выйдет так, что каникулы «сгорят» всего за 2 месяца, хотя их можно было продлить на 2 года.
В отличие от УСН, на патенте о льготе нужно заявить заранее. В заявлении на получение патента (форма 26.5-1) есть специальные поля. Там нужно указать ставку 0% и сослаться на статью закона вашего региона, которая говорит о налоговых каникулах. Если вы не заполните эти поля, налоговая выставит вам счет на полную стоимость патента, и оспорить это постфактум будет сложно.
На какие виды деятельности распространяются
Список приоритетных отраслей определяет каждый субъект РФ самостоятельно.
Чаще всего регионы поддерживают следующие направления:
Категория | Что входит |
Производство | Изготовление мебели, одежды, продуктов, металлоконструкций, переработка вторсырья. |
Социальная сфера | Услуги в области образования (частные детские сады, школы), здравоохранения, физической культуры и спорта, уход за престарелыми и инвалидами. |
Наука и ИТ | Научные исследования, инженерные изыскания, разработка программного обеспечения. |
Бытовые услуги | Ремонт бытовой техники, обуви, услуги ателье, парикмахерских, химчисток. |
Гостиничный бизнес | Деятельность небольших гостиниц и хостелов. |
Для применения ставки 0% недостаточно просто указать правильный код ОКВЭД. Часто региональные акты могут диктовать свои условия. Например, чтобы доля доходов по льготному виду деятельности была не менее 70%, или чтобы у вас работало не больше 15 сотрудников.
Когда налоговые каникулы не применяются
Даже если код ОКВЭД подходит, нет гарантий, что льгота будет действовать. Рассмотрим, в каких случаях такое бывает.
1. Вы раньше уже открывали ИП.
Так, если вы уже были зарегистрированы как ИП и в период прошлой регистрации подпадали под действие регионального закона о налоговых каникулах, а нулевую ставку тогда не применяли, повторно воспользоваться льготой, как правило, нельзя. В таком случае при новом открытии ИП налоговые каникулы не применяются, даже если сейчас вы подходите под виды деятельности и режим, указанные в законе региона.
2. Ошибка с режимом.
Каникулы предоставляют только на УСН и ПСН. Если при регистрации вы забыли подать уведомление на «упрощенку» или заявление на патент, вас автоматически переведут на Общую систему налогообложения (ОСНО), у которой каникул нет.
3. Жесткие лимиты региона.
Региональные власти могут вводить свои ограничения. Например, нанимать строгое число сотрудников, не выходить за потолок выручки, который в каждом субъекте РФ может быть своим.
4. Забыли заявить о льготе на патенте.
На патенте (ПСН) о праве на ставку 0% нужно заявлять сразу. Если вы забыли сделать это заранее, пересчитать налог постфактум будет непросто.
Платежи ИП во время налоговых каникул
Во время каникул вы платите все обязательные платежи, кроме основного налога по УСН или стоимости патента.
1. Страховые взносы за себя.
Каждый ИП, независимо от наличия дохода и применения налоговых каникул, обязан уплатить фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Сумма платежа — 57 390 рублей, а также дополнительно 1% с суммы дохода, если за год она больше 300 000 рублей.
2. Налоги и взносы за сотрудников.
Если ИП использует наемный труд, он выступает налоговым агентом и за каждого сотрудника платит:
- НДФЛ 13%;
- страховые взносы 30% от фонда оплаты труда.
3. Имущественные налоги.
Транспортный налог (за автомобили), земельный налог и налог на имущество физлиц уплачиваются по общим правилам и под каникулы не попадают.
4. НДС.
Налоговые каникулы не отменяют обязанности платить НДС: льгота касается только налога по УСН или стоимости патента, а все другие налоги и взносы уплачиваются в общем порядке. Если ИП до каникул был плательщиком НДС (например, работает на ОСНО или утратил освобождение), он продолжает начислять и перечислять НДС, сдавать декларации и соблюдать все правила по этому налогу, даже если по спецрежиму у него действует ставка 0%.
Как вести отчетность на каникулах
Вы по-прежнему ведете учет и сдаете декларации в стандартные сроки. Налоговая инспекция проверяет «льготников» так же, как и остальных предпринимателей.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
Это ваш главный документ. Его обязаны вести все ИП на УСН и ПСН, даже если налог равен нулю. Записывайте каждую операцию, ее дату и сумму поступления денег.
Обратите внимание
Хранить книгу нужно минимум 5 лет, как и любую другую первичную документацию — договоры, акты и накладные (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если при проверке КУДиР не найдут, вас могут оштрафовать минимум на 10 000 рублей по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
Декларация (на УСН)
ИП на «упрощенке» сдают декларацию один раз в год (до конца апреля следующего года). В ней вы указываете свои доходы, но ставите ставку налога 0%.
ИП на патенте декларацию не сдают.
Отчеты за сотрудников
Если у вас есть наемные работники, налоговые каникулы на них не распространяются. Вы сдаете по ним полный комплект отчетности — РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах.
Можно ли вернуть уже уплаченные налоги, если ИП не знал о каникулах
Если вы имели право на ставку 0%, но заплатили налог по обычной ставке, деньги можно вернуть.
Если вы на УСН
1. Подайте уточненную декларацию — заполните отчет за прошлый период заново, но указав ставку 0%.
2. Дождитесь проверки — налоговая проверит декларацию в течение трех месяцев.
3. Получите переплату — после проверки на Едином налоговом счете (ЕНС) появится положительный остаток.
4. Подайте заявление, чтобы вернуть средства на счет или зачесть их в счет будущих платежей.
Если вы на ПСН
Здесь налог рассчитывается заранее при выдаче патента, а не по итогам года. Но попробовать вернуть деньги можно.
1. Напишите заявление — обратитесь в инспекцию с просьбой пересчитать стоимость патента, так как вы имели право на каникулы. Приложите документы, подтверждающие ваш статус «новичка» и вид деятельности.
2. Дождитесь решения — налоговая должна пересчитать стоимость патента с полной суммы на 0 рублей. Образовавшаяся переплата поступит на ваш ЕНС.
3. Если получили отказ, это неокончательное решение. Иногда инспекция может отказать, ссылаясь на то, что о льготе нужно было заявлять до получения патента. Подайте жалобу в Управление ФНС по вашему региону, а если не поможет, обратитесь в суд. Практика показывает, что вышестоящие органы часто встают на сторону предпринимателя.
Главное
Налоговые каникулы позволяют ИП на УСН и патенте временно не платить налог с доходов (или стоимость патента) в первые два года работы при соблюдении условий регионального закона. Льгота рассчитана на тех, кто впервые регистрирует ИП и ведет деятельность в приоритетных для региона отраслях, установленных субъектом РФ.
Каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников, НДФЛ и взносов за работников, а также имущественных налогов. На УСН льгота применяется через ставку 0% в декларации за год, на патенте — через указание ставки 0% и ссылки на региональный закон в заявлении на получение патента.