Изменения для бизнеса в законодательстве в 2021 году

С 1 января вступают в силу поправки в законодательство о налоге на добавленную стоимость (НДС) для IT-компаний. Серьезные изменения в 2021 году коснутся налогового мониторинга, а сделки с криптовалютой официально будут признаны операциями, подлежащими налогообложению. Поговорим о том, как отразятся изменения в налоговом законодательстве на бизнесе в целом и на его отдельных отраслях.

С 1 января IT-компании получат право не платить НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Освобождение от налога будет распространяться только на реализацию исключительных прав на ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. При этом льготой нельзя будет воспользоваться, если права на продукты переданы для поиска покупателей и продавцов, заключения сделок, а также распространения Интернет-рекламы.

От НДС будет освобождена также реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и передача лицензионных прав на их использование. С 2021 года эту льготу пропишут отдельно – в подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Для того, чтобы IT-компания смогла воспользоваться вводимыми льготами, ей необходимо подать заявление в электронной форме и загрузить документы на портале реестра.

Есть важное условие для IT-бизнеса – получить предусмотренные льготы можно будет только в случае, если доля иностранного участия в компании составит менее 50%. Поэтому такие нововведения не будут работать для IT-компаний со значительным присутствием зарубежных партнеров.

Российским стартапам и активно развивающимся компаниям в IT-отрасли, которые хотят привлечь иностранные инвестиции в форме капитальных вложений, для получения льгот придется структурировать свой бизнес таким образом, чтобы доля иностранного участия в компании, производящей и реализующей продукт, не превышала установленного законом лимита.

1 декабря в Госдуму внесен законопроект о налогообложении криптовалюты. Документ предусматривает, что все сделки компаний с этим активом будут облагаться налогом на прибыль – 20%. Физлиц обяжут платить НДФЛ в размере 13% от каждой такой операции. При этом налогоплательщики должны будут отчитываться о наличии у них криптовалюты, совершении сделок с ней, а также об остатке этого актива при годовом обороте по нему не менее 600 000 рублей. За сокрытие информации или предоставление недостоверных сведений предполагается установить штрафы.

Плюс законопроекта для налогоплательщиков в том, что сделки с криптовалютой не будут облагаться НДС. При этом важно учитывать, что прибыль (доходы) от сделок, расчеты по которым производились с использованием криптовалюты, будут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций и НДФЛ.

Отдельного внимания заслуживают реформы в налоговом мониторинге – форме налогового контроля, когда надзорный орган не проводит периодические проверки, а непрерывно отслеживает, соблюдает ли компания налоговое законодательство.

16 декабря в Госдуме в третьем чтении принят законопроект о совершенствовании налогового мониторинга. В основном документ коснулся суммовых критериев для перехода на эту форму налогового контроля: их трехкратного снижения и расширения перечня уплачиваемых налогов, которые должны учитываться для этих целей. Также продлен дедлайн подачи заявления о переходе на режим налогового мониторинга (с 1 июля до 1 сентября). Кроме того, уточнены основания проведения камеральных и выездных налоговых проверок для компаний, перешедших на эту форму налогового контроля, и введен заявительный порядок возмещения НДС и акцизов для таких налогоплательщиков.

Законопроект предусматривает возможность запроса налоговыми органами документов у компаний, перешедших на режим налогового мониторинга, об их контрагентах через информационные системы в автоматическом режиме в целях проведения встречных налоговых проверок.

Плюсы законопроекта для компаний, желающих перейти на режим налогового мониторинга, в том, что критерии перехода снижены в три раза:

Хорошо и то, что в целях перехода на этот режим налогового контроля в расчет дополнительно включаются суммы уплачиваемых НДФЛ и страховых взносов (сейчас – только налога на прибыль организаций, НДС, НДПИ и акцизов). Кроме того, перенос крайнего срока подачи заявления даст бизнесу больше времени на подготовку и оформление документации для перехода на эту форму налогового контроля. Плюс также в том, что для компаний, перешедших на режим налогового мониторинга, установлено лишь одно основание для инициирования, например, камеральной налоговой проверки. Это досрочное прекращение мониторинга в срок менее чем через три месяца с момента представления налоговой декларации за период проведения такого контроля.

Заработает ли этот механизм успешно, покажет только практика. Дело в том, что ФНС всегда издает разъясняющие письма в отношении каждого профильного закона. Самостоятельно оценить, как действовать в таких ситуациях, довольно сложно. Минимизировать риски можно, обратившись к профессиональному юристу с релевантным опытом.