ЕСХН: кто может применять единый сельскохозяйственный налог и как его платить

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Главное правило — компании и ИП должны быть производителем сельхозсырья, а не просто его перекупщиком или переработчиком.

Пример

✅ Можно применять ЕСХН, если фермер выращивает пшеницу, перемалывает ее в муку, а затем выпекает и продает хлеб.

❌ Нельзя применять ЕСХН, если предприниматель покупает готовую муку и печет из нее хлеб для продажи.

Есть еще условия:

Для сельхозпроизводителей — не менее 70% всех видов доходов должно поступать от собственной сельхозпродукции. А от прочей деятельности не более 30%. Например, если общая выручка — 10 миллионов рублей, то как минимум 7 миллионов должна быть от производства, переработки и продажи сельхозпродукции.

Для вспомогательных услуг, таких как, вспашки полей, уборки урожая — действует то же правило: не менее 70% общей выручки должно поступать именно от этой деятельности.

Для рыболовных хозяйств — среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 300 человек.

• Производители подакцизных товаров — алкогольной и табачной продукции. Есть исключение — если компания производит вино из собственно выращенного винограда, то можно применять ЕСХН.
• Компании и ИП, которые не занимаются сельским хозяйством. Например, магазин по продаже овощей, потому что не производит, а торгует.
• Бюджетные и казенные учреждения.

Какие налоги заменяет ЕСХН

Стандартная ставка ЕСХН — 6%. При этом регионы могут ее устанавливать от 0 до 6% (ст. 346.8 НК РФ). Например, в Московской и Свердловской области ставка ЕСХН — 0%, а в Севастополе — 2%. Актуальную информацию по льготным ставкам в разных регионах можно посмотреть на сайте «КонсультантПлюс».

Для юридических лиц ЕСХН заменяет:

• налог на прибыль, кроме доходов в виде дивидендов;
• налог на имущество, которое применяют в основном производстве — например, животноводческие комплексы, зернохранилища, теплицы.

Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет:

• НДФЛ с доходов от сельского хозяйства;
• налог на имущество физических лиц, если оно задействовано в сельхозпроизводстве.

ЕСХН не отменяет:

• транспортный и земельный налог — но на сельскохозяйственную спецтехнику можно оформить освобождение (п.2 ст. 358 НК РФ);
• страховые взносы;
• НДС — хотя можно получить освобождение, об этом мы расскажем далее.

Льготы по ЕСХН

Сам режим ЕСХН — это и есть главная налоговая льгота. Он позволяет платить всего 6% с прибыли вместо нескольких налогов одновременно. Поэтому дополнительных привилегий к этому режиму практически не предусмотрено.

Однако есть важное преимущество — возможность освободиться от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ), при соблюдении одного из условий:

• по итогам предыдущего календарного года сумма выручки не превысила 60 миллионов рублей;
• только перешли на ЕСХН — в течение первого года работы бизнес освобождается от НДС вне зависимости от размера доходов.

Чтобы получить освобождение, необходимо до 20 числа месяца, с которого планируете работать без НДС, направить в налоговую службу уведомление по форме Приложение N 1 к приказу ФНС № ЕД-7-3/879@.

Также нужно приложить подтверждающие документы, например, выписку из книги доходов и расходов (КУДиР) или отчеты о финансовых результатах.

Как рассчитать ЕСХН

• основная выручка — например, от продажи зерна или молока;
• сопутствующие доходы — аренда техники, услуги переработки;
• финансовые поступления — проценты по вкладам.

Что входит в расходы:

• затраты на семена, удобрения, корма;
• горюче-смазочные материалы (ГСМ) — топливо, смазки и технические жидкости;
• зарплата;
• страховые взносы;
• амортизация оборудования.

Полный список можно найти в ст. 346.5 НК РФ.

Пример

Пример 

Фермер купил новый трактор за 10 миллионов рублей. Он оформил в расходы всю сумму за покупку. Но стоимость трактора списывается постепенно через амортизацию в течение срока полезного использования (ст. 346.5 НК РФ). Налоговая за такую ошибку может начислить штраф. Поэтому лучше консультироваться с бухгалтером.

Что важно знать предпринимателю?

Если по итогам периода расходы превысили доходы, налог платить не нужно. Также можно перенести убытки на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.6 НК РФ).

Как уплачивать и отчитываться по ЕСХН

Основной отчет, который нужно подготовить по ЕСХН — налоговая декларация. Форму можно найти на сайте «КонсультантПлюс». Сдавать нужно до 25 марта следующего года.

Как можно сдать декларацию:

• онлайн — в личном кабинете юридического лица на сайте ФНС с помощью электронной подписи;
• по почте — отправить письмо с описью вложений;
• лично в налоговой — принести документы в инспекцию и попросить поставить отметку о приеме на втором экземпляре.

Сроки и порядок уплаты ЕСХН

Отчетность по ЕСХН заполняют один раз в год, а налог нужно уплачивать дважды:

1. Авансовый платеж за прибыль с января по июнь уплачивают до 28 июля текущего года.

2. По итогам года — доплачивают разницу между годовым налогом и суммой авансового платежа до 28 марта следующего года.

Пример

Единый налоговый платеж: что это такое и как его оплатить

За нарушение налоговых сроков предусмотрены штрафы:

• Опоздание с отчетностью — от 5 до 30% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимум — 1000 рублей.
• Неуплату налога — от 20 до 40% от долга. Размер устанавливает налоговая в зависимости от того, умышленно это было или нет.

Как перейти на ЕСХН

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление по форме № 26.1-1 в Федеральную налоговую службу по месту нахождения организации или ИП.

При создании бизнеса можно перейти на ЕСХН сразу или в течение первого месяца работы.

При переходе с другого режима налогообложения нужно подать заявление до конца года — тогда новый налоговый режим начнет действовать с 1 января. С середины года перейти на ЕСХН нельзя.

Можно ли совмещать с другими налоговыми режимами

ЕСХН нельзя совмещать с другими системами. Единственное исключение — это патент (ПСН) для индивидуальных предпринимателей.

Есть условия:

• учет расходов и доходов нужно вести отдельно по каждому режиму;
• суммарная доля доходов по обоим режимам должна быть более 70% от сельскохозяйственной деятельности.

Пример

Фермер выращивает персики и продает по ЕСХН. Также он делает консервы из кабачков по патенту для соседней фермы. Он ведет два отдельных учета — как будто это два разных бизнеса. При этом соблюдает условие по выручке в 70% от суммы доходов обоих режимов.

Как сняться с учета ЕСХН

Сняться с учета можно в следующих случаях:

Больше не ведете сельскохозяйственную деятельность. При закрытии бизнеса нужно сдать уведомление по форме N 26.1-7 и декларацию ЕСХН. Это нужно сделать до 25 числа следующего месяца.

Пример. Рыболовное хозяйство полностью прекратило деятельность 10 февраля. До 25 марта владелец должен подать уведомление в ФНС.

Решили перейти на другую систему налогообложения. Чтобы сменить ЕСХН на УНС, нужно подготовить заявление по форме № 26.2-1 и подать его в налоговую до конца года. В середине года нельзя поменять налоговый режим.

Пример. Винодельня с 2026 года планирует перейти на УСН, потому что будет производить вино из покупного винограда.

Потеряли право на применение ЕСХН. Если процент доходов от сельхоздеятельности упал ниже 70% по итогам года, то больше нельзя использовать ЕСХН (ст. 346.3 НК РФ).

В течение месяца нужно:

• направить в ФНС уведомление по форме № 26.1-2;
• пересчитать все налоги за год, как будто вы работали на ОСНО.

Пример. 

Что важно знать предпринимателю?

Повторный переход на ЕСХН возможен не ранее, чем через полный год после того, как утратили право на применение спецрежима. Например, если вы перестали соответствовать требованиям ЕСХН в марте 2024 года, то сможете вернуться к нему только с 1 января 2026 года.

Коротко

• ЕСХН позволяет фермерам, сельской индустрии и рыбным хозяйствам работать по упрощенному налогообложению — платить всего 6% с прибыли.
• Главное условия — больше 70% выручки должно поступать от этого вида деятельности.
• Ставка ЕСХН — 6%, но многие регионы вводят льготы. Например, в Подмосковье и на Ставрополье для аграриев действует нулевая ставка.
• Платится налог нужно два раза за год: аванс до 28 июля, итоговый платеж — до 28 марта следующего года.
• Перейти на ЕСХН можно с начала следующего года или сразу после регистрации бизнеса.