Работать на ПСН в 2026 году стало сложнее: лимит дохода теперь всего 20 млн рублей. Стоит превысить его — и вы автоматически теряете патент, а дальше налог считают по другой системе налогообложения с момента, который установлен НК РФ для вашей ситуации. В статье расскажем, чем это грозит ИП и какие варианты налогообложения у них остаются.
Когда ИП больше нельзя работать на патенте
Патент работает, только пока вы соблюдаете жесткие ограничения. В 2026 году законодатели снизили планку доходов, поэтому потерять право на ПСН стало еще проще.
1. Доход превысил лимит.
Раньше лимит был 60 млн рублей, а в 2026 году его снизили в 3 раза — до 20 млн рублей.
Его будут снижать и дальше:
- в 2027 году — до 15 млн рублей;
- с 2028 года — до 10 млн рублей.
Обратите внимание
Если вы совмещаете патент с «упрощенкой» (УСН), выручку от обоих режимов суммируют. И в такой ситуации потерять право на ПСН еще легче, если вы не отслеживаете ежедневную выручку.
2. Штат больше 15 человек.
Здесь учитывают среднюю численность работников за налоговый период. В расчет идут все, с кем заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера (ГПХ).
Важно: в отличие от доходов, при совмещении режимов считают только тех, кто занят в патентной деятельности.
3. Продажа запрещенных товаров.
На патенте нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, обувь, меховые изделия), подакцизные товары (например, моторные масла или мотоциклы). Также запрещена оптовая торговля.
С какого момента пропадает право на патент
Момент утраты права на ПСН зависит от того, какое условие нарушено и за какой период считается лимит.
Пример 1. Превышен лимит дохода за прошлый год
ИП применял патент в 2025 году и подал заявление на патент на весь 2026 год. Весной 2026 года он выясняет, что его фактический доход за 2025 год превысил установленный лимит. В этом случае считается, что право на ПСН на 2026 год утрачено с 1 января 2026 года, и за весь 2026 год ИП должен применять другой режим налогообложения.
Пример 2. Превышен лимит дохода в текущем году
ИП оформил патент на весь 2026 год. В течение года он ведет учет выручки, и 15 ноября его доход по видам деятельности на патенте достигает 20,1 млн рублей. В этой ситуации право на применение ПСН прекращается с момента наступления основания, то есть в связи с превышением лимита в 2026 году, а дальнейшие доходы облагаются по той системе налогообложения, на которую ИП переходит вместо патента.
На какой системе окажется ИП
После утраты патента вы автоматически попадаете на другой налоговый режим. Какой именно — зависит от вашей предусмотрительности.
Критерий | Вариант 1: УСН | Вариант 2: ОСНО |
Условие перехода | Вы подавали уведомление о переходе на УСН заранее (до 31 декабря 2025 года). | Вы не подавали уведомление о переходе на УСН, а позже потеряли право на патент. |
Основной налог |
|
|
НДС | Не платится, пока доход за год не превысил 20 млн рублей. После превышения порога нужно платить НДС:
| Платится всегда. Ставка общая — 22%, 10% или 0%, в зависимости от категорий товаров и услуг. |
Сложность учета | Низкая. Можно вести самостоятельно, в онлайн-бухгалтерии или найти бухгалтера на аутсорсе. | Высокая. Самостоятельно справиться почти невозможно. Нужен квалифицированный бухгалтер, умеющий работать с НДС. |
☝🏼 Это интересно
УСН в 2026 году: основные изменения для бизнеса на упрощенке
Порядок действий при утрате права на ПСН
Если вы поняли, что нарушили условия патента (превысили лимит выручки, наняли лишнего сотрудника), нужно действовать быстро. Чем раньше вы все сделаете, тем меньше будут штрафы и пени.
Направить в ИФНС заявление об утрате права на ПСН
Вы обязаны сами сообщить налоговой, что потеряли право на патент. Ждать, пока они сами это обнаружат, не стоит — начислят штрафы.
Заполните заявление по форме № 26.5-3 «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения». Подайте его в ту инспекцию, где вы стоите на учете как плательщик ПСН (обычно она та же самая, где вам выдавали патент).
Закон дает 10 дней, чтобы сделать это (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Если не успеть в срок, инспекция все равно снимет вас с учета после проверки. При этом начислит штраф за неуплату и пени за каждый день просрочки.
Пересчитать налоги
После утраты права на патент вам нужно пересчитать налог за тот период, в котором вы считались утратившим право на ПСН. Хорошая новость: деньги, которые вы уже заплатили за патент, не сгорают — их можно вычесть из нового налога.
Система налогообложения | УСН «Доходы» (6%) | УСН «Доходы минус расходы» (15%) | Общая система (ОСНО) |
Что нужно заплатить | Вы платите 6% со всей выручки. Расходы не учитываются, но налог можно уменьшить на взносы. | Вы платите 15% с разницы между доходами и расходами. | Вы платите НДФЛ (13% и выше) с доходов и НДС (22% или по льготным ставкам 10% и 0%). |
Алгоритм расчета | Шаг 1: считаем налог: Доход × 6%. Шаг 2: вычитаем взносы (на 100%, если нет работников, на 50% — если есть работники). Шаг 3: вычитаем стоимость патента. | Шаг 1: считаем налоговую базу: Доходы − Расходы (включая страховые взносы). Шаг 2: считаем налог: База × 15%. Шаг 3: вычитаем стоимость патента. | Самостоятельно рассчитать сложно. Вам придется начислить НДС «сверху» на все продажи и восстановить входящий НДС по купленным товарам. Поэтому лучше найдите бухгалтера, чтобы избежать штрафов. |
Сдать отчетность
Для УСН
Нужно сдать годовую декларацию по УСН. В ней вы указываете все доходы и расходы с начала года, включая период, когда работали на патенте. Срок — до 25 апреля следующего года (если это выходной, переносится на следующий рабочий день).
Для ОСНО
Здесь отчетность сложнее — придется сдавать несколько деклараций:
- Декларации по НДС — их нужно сдать за все кварталы, когда вы фактически были на ОСНО (но думали, что на патенте). Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Декларация 3-НДФЛ — нужно сдать один раз в год. Срок — до 30 апреля следующего года.
Как оплатить налог по УСН после утраты права на патент
После того как подали заявление об утрате права и пересчитали налог, нужно заплатить деньги государству. С 2023 года все расчеты идут через Единый налоговый счет (ЕНС) — это ваш личный счет в ФНС.
Шаг 1. Подайте уведомление об исчисленных суммах
Прежде чем платить налог, нужно сообщить налоговой, сколько вы должны. Для этого заполняете уведомление об исчисленных суммах налогов.
Сделать это можно через:
- личный кабинет ИП на сайте ФНС;
- оператора электронного документооборота (если у вас есть ЭЦП);
- банк, если он подключен к системе;
- лично в налоговой инспекции, если у вас нет обязанности сдавать отчетность в электронном виде.
Важно: уведомление нужно отправить до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки одинаковые и для УСН, и для ОСНО. Если не успеете, ФНС доначислит пени, даже когда вы заплатили налог вовремя.
Шаг 2. Пополните Единый налоговый счет
После того как подали уведомление, в личном кабинете появится задолженность. Это значит, что налоговая приняла ваш расчет.
Теперь нужно пополнить ЕНС на нужную сумму через:
- личный кабинет на сайте ФНС;
- мобильный банк в приложении;
- Госуслуги;
- расчетный счет в интернет-банке;
- окно кассы в отделении ФНС.
Налоговая сама распределит деньги — вам не нужно указывать, на какой налог идет платеж.
Иногда бывает так: вы уже заплатили за патент, например, 210 000 рублей. А когда пересчитали налог по УСН, получилось всего 160 000 рублей. Получается, вы переплатили в бюджет 50 000. Не переживайте: эта сумма никуда не пропадает.
Вы можете:
- использовать их для оплаты других налогов;
- вернуть деньги на свой расчетный счет, подав заявление на возврат переплаты и указав свои реквизиты.
Обратите внимание
Если у вас есть другие долги перед бюджетом (по другим налогам или штрафам), налоговая автоматически зачтет переплату в счет этих долгов. Вернуть деньги можно только после того, как закроете все задолженности.
Коротко
- Лимит дохода по ПСН в 2026 году — 20 млн рублей. В 2027 году порог снизят до 15 млн, с 2028 года — до 10 млн.
- Штат на патенте — не более 15 человек. В расчет включают сотрудников по трудовым договорам и ГПХ. При совмещении режимов считают только тех, кто занят в патентной деятельности.
- Момент, с которого пропадает право на патент, зависит от конкретного нарушения: в ряде случаев режим теряется с начала года, в других — с момента наступления основания (например, превышения лимита в текущем году).
- Если не подали уведомление на УСН заранее, то при потере патента вы автоматически попадете на ОСНО.
- После утраты патента нужно подать заявление по форме № 26.5-3 в течение 10 дней. Иначе налоговая начислит штраф и пени.