Беспроцентный заем от учредителя ООО: оформление

Что такое беспроцентный заем от учредителя и когда он поможет бизнесу

Заем — это передача денег или вещей в собственность другому человеку или компании на конкретный срок. Когда этот срок заканчивается, переданные ценности нужно вернуть (ч.1 ст. 807 ГК РФ).

В договоре займа обычно две стороны:

• заемщик — тот, кто берет деньги или ценности в долг;
• займодавец — тот, кто их выдает.

Заемщиком и займодавцем может быть кто угодно. Например, компания может занять деньги сотруднику. Или собственник бизнеса — своей компании. 

Заем от собственника поможет бизнесу в следующих случаях:

Деньги нужны срочно. Учредитель выдаст деньги без рассмотрения день в день. Это выручит в случае форс-мажоров или срочных сделок.

Пример

Поставщик продает электронику со скидкой 50%. Магазин узнал об этом в последний день акции. Собственник дал деньги в долг, чтобы бизнес успел выгодно закупиться.

Бизнесу нужны особые условия. В договор займа можно добавить любые пункты, которые не противоречат российским законам. Допустим, если бизнес не сможет вернуть долг в ближайшие три года, можно составить график платежей с отсрочкой на это время.

Другие варианты недоступны. Компании на старте или с плохой деловой репутацией сложно получить финансирование, например, привлечь частные инвестиции. Собственник же всегда поддержит свой бизнес.

Чаще всего учредители дают деньги в долг безвозмездно. То есть бизнес не платит проценты за то, что пользуется деньгами. У беспроцентного займа есть особенности, которые важно учесть при оформлении. Расскажем о них в следующем разделе.

Как правильно оформить беспроцентный заем

Заем от учредителя нужно оформить письменно на любую сумму (ч. 2 ст. 808 ГК РФ). Ниже подскажем, какие разделы включить в договор и что в них отразить:

Стороны сделки. В преамбуле (шапке договора) назовите учредителя и компанию. 

• Для собственника укажите ФИО, паспортные данные и адрес регистрации. 
• Для компании — ее полное наименование и ФИО того, кто будет подписывать договор. 

Важно добавить, какой документ позволяет сотруднику подписывать документы от имени компании. Это может быть доверенность, устав или приказ о назначении на должность генерального директора.

☝🏼 Это интересно
Как правильно составить Устав для ООО

Предмет. Укажите, что конкретно передается в долг. Чаще всего собственник помогает компании деньгами, но по договору займа можно получить имущество владельца, ценные бумаги или другие вещи.

Если предмет договора — деньги, укажите сумму цифрой и прописью. Если учредитель передает другие ценности, перечислите их параметры и количество.

Срок. Укажите, когда и на каких условиях нужно вернуть деньги. Это может быть конкретная дата или график платежей.

Цель. Если деньги нужно потратить на конкретное направление, обозначьте это в договоре. Например, целью может быть закуп товара или покупка оборудования. Пропишите точные параметры того, что нужно купить.

Пример

Цель займа — покупка шлифовального станка по дереву российского производства с диаметром барабана от 100 мм.

☝🏼 Это интересно
Малые производства могут взять оборудование в лизинг под льготные 6–8%

К цели займа не стоит относиться формально. Если компания направит деньги не по назначению, собственник может потребовать вернуть долг досрочно (ст. 814 ГК РФ).

Если деньги нужны на бизнес в целом и конкретной цели у займа нет, этот пункт договора можно опустить.

Процентная ставка. Обязательно пропишите, что заем беспроцентный и платить собственнику за пользование деньгами не нужно. Без этого условия договор денежного займа автоматически становится процентным, и компании приходится платить учредителю каждый месяц по ключевой ставке ЦБ (ч. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если в долг передаются вещи, то договор считается беспроцентным. Дополнительно указывать это не нужно.

Форма расчетов. Обозначьте, выдаются ли деньги наличными или перечислением на счет, в рублях или валюте, единовременно или несколькими суммами.

Ответственность сторон. Укажите, что будет, если долг не вернуть вовремя или нарушить другие условия договора. Например, собственник может потребовать от компании всю сумму досрочно или взыскать неустойку — пеню за каждый день просрочки.

Если в договоре не прописать конкретные меры, то к нарушителям будут применяться общие нормы Гражданского кодекса РФ (ч.1 ст. 811 ГК РФ). Например, в случае просрочки на сумму долга начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ (ч.1 ст. 395 ГК РФ). Их нужно будет заплатить вместе с долгом.

В договор можно включить и другие пункты, например, залог, порядок изменения условий договора или форс-мажор. Составили пример того, как может выглядеть договор займа:

Образец договора беспроцентного займа от учредителя

Чтобы работать с формой, сохраняйте договор через раздел меню «Файл» — «Скачать».

На что обратить внимание предпринимателю?

Договор — это основной документ, который подтверждает заем. Его стоит составить, даже если у собственника доверительные отношения с руководством компании. 

Если компания и учредитель все же не подписали договор, заем могут признать действующим, когда есть другие письменные подтверждения передачи денег. 

Например, приходный кассовый ордер или расписка о том, что компания приняла деньги от собственника (Постановление Арбитражного суда по делу № А59-2167/2017). В случае спорных ситуаций эти документы докажут, что заем действительно был.

Налоговые последствия заключения беспроцентного займа

Ни одна из сторон беспроцентного займа не должна дополнительно платить налоги из-за договора. Собственник не получает проценты, а значит, у него нет дохода, по которому нужно платить НДФЛ.

Компания формально получает выгоду. Ведь она пользуется заемными деньгами бесплатно. Но посчитать эту выгоду точно невозможно, поэтому включать ее в доходы при расчете налога не нужно (Письмо Минфина N 03-03-06/1/5149).

Когда вернуть заем учредителю

В договоре всегда лучше указывать конкретный срок возврата, чтобы не было споров. Но заем можно предоставить и «до востребования». Тогда деньги нужно вернуть не позднее 30 дней после того, как учредитель потребует их обратно (ч.1 ст. 810 ГК РФ).

Рассчитаться с учредителем можно раньше срока, если в договоре нет на это прямого запрета (ч.2 ст. 810 ГК РФ) и если собственник даст письменное согласие на досрочный возврат. Чтобы упростить процедуру, согласие можно сразу включить в договор одним из пунктов.

Пример

«Заем может быть возвращен досрочно без дополнительного согласия со стороны Займодавца».

В какой форме вернуть заем учредителю

Менять предмет договора нельзя. Допустим, если компания занимала товар, то и вернуть заем ей нужно товаром в том же виде и объеме. 

Если товара у компании нет, но она готова погасить долг другим способом, можно составить соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). По этому соглашению компания предоставляет займодавцу другие ценности взамен тех, что она должна по договору. Например, по соглашению можно передать собственнику деньги вместо товаров.

Когда бизнесу совсем нечем расплатиться с учредителем, договор можно продлить дополнительным соглашением с согласия собственника.

На что обратить внимание предпринимателю?

Когда компания возвращает денежный заем имуществом, такая операция приравнивается к продаже. Компании придётся уплатить НДС и налог на прибыль (или УСН) с рыночной стоимости имущества.

Прощение долга

Заем учредителя можно не возвращать вообще, если собственник готов простить задолженность. Прощение долга оформляют отдельным документом. Можно составить его так:

Образец соглашения о прощении займа

Чтобы внести в соглашение свои данные, сохраните образец. Для этого перейдите в раздел меню «Файл» и нажмите «Скачать».

Если учредитель прощает долг компании, у бизнеса появляется внереализационный доход. То есть доход, не связанный с продажами по основному направлению. Компания на ОСНО или УСН обязана учесть этот доход при расчете налогов и заплатить в бюджет больше.

На что обратить внимание предпринимателю?

Чтобы упростить работу, некоторые компании сразу в договоре прописывают, что заем безвозвратный.

Так делать не стоит, иначе можно получить претензию от налоговой службы, которая посчитает сделку финансовой помощью еще с момента получения денег. Из-за этого компании могут доначислить налоги с даты выдачи займа.

Как избежать налога?

Переоформите заем как вклад в имущество общества. Эта операция не облагается налогом (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Бухгалтерский учет займа от учредителя

Займы от собственников учитываются на двух счетах:

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если срок по договору меньше года;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если срок больше года.

Счета пассивные, поэтому поступления займов отражаются по кредиту, а возвраты — по дебету. В корреспонденции к 66 или 67 счету могут быть следующие счета:

• 50 «Касса», если заем выдан наличными и в рублях;
• 51 «Расчетный счет», — безналичными и в рублях;
• 52 «Валютный счет», — в иностранной валюте.

Покажем на примерах, как могут выглядеть проводки.

Пример

Когда учредитель прощает долг, компания относит его к доходам. То есть списывает с 66 или 67 счета на 91.01 «Прочие доходы».

Пример

Коротко

• Собственник бизнеса может предоставить своей компании беспроцентный заем на любую сумму и срок. В долг можно дать деньги или другие ценности.
• Заем оформляется письменным договором. Долг можно вернуть в указанный срок, продлить или простить отдельным соглашением.
• Если заем возвращается, налоговых последствий нет ни для собственника, ни для компании. Когда долг прощается, то компания должна признать сумму займа как доход и включить в расчет налога на прибыль.