Можно ли заключить беспроцентный договор займа между юридическими лицами

Может ли одна организация выдать другой беспроцентный заем

Беспроцентный заем между юридическими лицами — это законная сделка, если выполнены два условия:

1. Договор составили письменно (ст. 808 ГК РФ).
2. В договоре указали, что заем беспроцентный (ст. 809 ГК РФ). Подробнее об этом мы поговорим в пункте «Как юридическим лицам оформить беспроцентный заем».

Заключать договор займа могут компании, ИП или обычные люди. В статье мы будем рассматривать сделки между юридическими лицами.

В сделке участвуют стороны:

➡️ Заимодавец — это компания, которая передает деньги, вещи или ценные бумаги второй стороне, а та должна их вернуть.

➡️ Заемщик — это организация, которая получает деньги, вещи или ценности в долг.

Процентные займы облагают налогами. Проценты, которые получает займодавец, считают доходом, и с него нужно уплатить налог на прибыль. А заемщик может учесть проценты как расходы и уменьшить налогооблагаемую базу. С беспроцентного займа не нужно уплачивать налоги, потому что ни у кого нет дохода.

Что важно знать предпринимателю?

Не стоит путать беспроцентный заем и договор дарения. Деньги или вещи, которые получили по займу, придется вернуть обратно. При дарении ценности предоставляют безвозмездно.

Как юридическим лицам оформить беспроцентный заем

Форму договора можно найти на сайте «КонсультантПлюс» или подготовить с помощью сервиса «Конструктор документов» от ВТБ.

Оформить документ можно двумя способами: традиционно — на бумаге, либо электронно с использованием квалифицированной электронной подписи. 

Рассмотрим, как подготовить основные разделы договора.

Предмет договора займа

В договоре беспроцентного займа между двумя организациями нужно написать, что именно передают (п. 1 ст. 807 ГК РФ): 

• Деньги — сумму прописывают с точностью до копеек, например, «200 000 (двести тысяч) рублей 00 копеек».
• Оборудование или другие вещи — нужно указать марку, количество, вид и другие характеристики, которые позволяют точно идентифицировать имущество. Например, не просто «станок», а «токарно-винторезный станок, модель — 16К25».
• Ценные бумаги — указывают их вид и количество. Например, «5 (пять) акций № 877 от 05.03.2026 номинальной стоимостью 800 000 (восемьсот тысяч) рублей 00 копеек».

Что важно знать предпринимателю?

Если деньги по займу передают наличными, то сумма по одному договору не может превышать 100 000 рублей. При расчетах с физлицом, не являющимся ИП, этот лимит не действует (п. 4 Указания Банка России № 5348-У). 

Цель выдачи займа

Указывать цель не обязательно. Но если ее прописали, а заемщик потратил деньги не по назначению, то можно потребовать вернуть долг досрочно (ст. 814 ГК РФ). 

Пример формулировки: «Займодавец предоставляет заем для оплаты поставки сырья по договору № 45 от 10.03.2026».

☝🏼 Это интересно
Как расторгнуть договор в одностороннем порядке: основания и порядок

Проценты за пользование займом

Необходимо указать: «Заем считается беспроцентным». Без такой формулировки займодавец может в любой момент потребовать, чтобы ему выплатить проценты по ключевой ставке Центрального Банка (ст. 809 ГК РФ). 

Исключение — если в долг берут не деньги, а вещи. Например, стройматериалы, зерно, топливо, то такой договор автоматически считается беспроцентным. В этом случае ничего специально прописывать не нужно.

Срок и порядок возврата займа

В договоре нужно указать конкретную дату возврата или период. Например, «в течение 90 дней с момента получения денег».

Если срок не указали, заем нужно вернуть по первому требованию в течение 30 дней (ст. 810 ГК РФ).

Также прописывают порядок возврата: единовременно или частями. Если частями, то составляют график платежей с указанием дат и сумм.

Пролонгация займа

Пролонгация — это продление срока. Если заемщик не успевает вовремя вернуть долг, то можно оформить дополнительное соглашение. В нем указывают:

• новый срок возврата;
• условие о том, что заем и дальше будет беспроцентным — в противном случае займодавец может потребовать уплатить проценты за весь период;
• иные корректировки — сумма, порядок возврата.

Продлевать договор можно неограниченное количество раз.

Досрочный возврат

Заемщик вправе вернуть деньги досрочно, если в договоре не указали, что делать это нельзя (ст. 810 ГК РФ). Например, «досрочно можно вернуть только с согласия займодавца».

Какие есть риски беспроцентного займа для взаимозависимых юридических лиц

Взаимозависимые — это компании, которые связаны друг с другом, например, материнская и дочерняя, организации с одним учредителем или общим директором. Полный перечень есть в ст. 105.1 НК РФ.

Пример. Иванов С.Н. владеет 100% доли в уставном капитале ООО «Альфа» и 40% — в ООО «Бета». Если ООО «Альфа» выдаст беспроцентный заем ООО «Бета», это будет сделка между взаимозависимыми организациями.

Обычно ФНС следит за сделками между взаимозависимыми компаниями, чтобы они не занижали цены и не платили меньше налогов. Но беспроцентный заем под этот контроль не попадает (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Это значит, что налоговая не может доначислить проценты по рыночной ставке и требовать дополнительные налоги.

Есть исключения, когда налоговая контролирует сделку:

• если суммарный годовой доход по сделкам с одним взаимозависимым контрагентом превышает 1 млрд рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ);
• когда в сделке участвует иностранная компания.

☝🏼 Это интересно
Как проверить зарубежного контрагента на благонадежность

Даже при неконтролируемой сделке налоговая вправе провести проверку. Например, если ФНС заподозрит в сделке скрытую оплату товаров или услуг, выплату дивидендов, то доначислит налоги. 

Как снизить риски?

• Четко прописывайте в договоре цель займа и срок возврата.
• Не допускайте многократных пролонгаций без погашения — это признак фиктивности.
• При просрочке направляйте письменные требования о возврате.

Какие есть риски беспроцентного займа для независимых организаций

Независимые — это компании, которые не связаны между собой (ст. 105.1 НК РФ). 

Налоги от сделки независимые организации не платят, потому что у сторон нет дохода от займа (письмо Минфина № 03-03-РЗ/16846).

Пример. ООО «СтройИнвест» и ООО «ТоргСервис» — фирмы с разными учредителями. Никто из них не владеет долей в уставном капитале другой компании, у них нет общего директора. «СтройИнвест» выдало «ТоргСервис» беспроцентный заем в размере 500 000 рублей. 

Ни одна из сторон не платит с этой сделки дополнительных налогов: у займодавца нет дохода в виде процентов, а у заемщика нет расхода, который уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Риск возникает, если у компании, которая выдает беспроцентный заем, есть свой кредит. Налоговая может решить, что его взяли не для развития бизнеса, а чтобы дать деньги другой фирме бесплатно. В результате проценты по такому кредиту могут не разрешить зачесть в расходы. Это значит, что компании придется доплатить налог.

Как снизить риск? Если есть банковский кредит, то подготовьте обоснование, что его взяли для основной деятельности, а не для займа другой организации. Например, чеки на закупку сырья.

Коротко: возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами 

• Беспроцентный заем между юрлицами законен, если стороны оформляют договор в письменной форме и в него добавляют пункт об отсутствии процентов. Если это не сделать, то договор автоматически становится процентным.
• Для независимых организаций налоговые риски минимальны, если у займодавца нет кредитов. Тогда проценты по ним могут не принять в расходы.
• Для взаимозависимых российских компаний риски минимальны, но не исключены: ФНС может переквалифицировать заем в другую сделку.
• Для снижения рисков нужно прописывать цель займа, оформлять изменения письменно.